G7达成最低企业税率，新加坡现有税务优势被挑战

G7成员国对15%全球最低企业税率达成初步共识

在上周的G7 （The Group of Seven 七国集团）峰会当中，成员国（美国、英国、法国、德国、日本、意大利和加拿大 ）就“支持把全球最低企业税率设为最少15%，并将改革国际税收规则”的协议初步达成一致。其主要目的在于避免大型跨国公司通过在低税率国家或地区注册公司，并将大额利润从高税率区转移到低税率区，从而实现避免缴纳高税收的行为。

通过转移利润实现避税或将面临挑战

众所周知国际巨头企业通过转移大额利润至低税率地区从而合法避税的例子十分常见。美国巨头公司亚马逊在2017年的营收为1778.7亿美元，利润为56亿美元，而它的联邦税率却为-2.5%，非但没有向美国政府缴纳一分钱税收，甚至让政府退还了1.37亿美元的税款。科技巨头谷歌的母公司alphabet在2018年的企业所得税纳税额是41.77亿元，而它的利润额则高达307亿美元，纳税额仅仅占纯利润的13.6%。其实国际巨头们成功避税的方法，简单来说就是在海外低税收地区设立总部并将大额利润转移到该母公司的名下，从而躲避高税收地区的税收。

如果此次协议通过落实，大规模高利润的跨国公司或将被要求在“市场国家”进行补税，而是不仅仅在其总部所在地缴纳税收。不仅如此，各成员国承诺将设定至少15%的最低企业税来打击大型企业的避税行为。目前协议的具体细节还在商定过程当中，但这一协议的达成，无疑会影响跨国公司的战略布局和当前世界经济的发展。

新加坡政府积极面对新国际税率规则

新加坡作为国际企业的集中地，一直以其相对较低的企业税收以及优惠的税收政策而闻名。此次G7的联合声明在一定程度上也将会影响新加坡税收政策的调整。时任财政部长王瑞杰在2021年预算声明中曾表示，一些拟定的国际税收规则“将对我们的公司所得税收入产生不利影响”。除此之外，早在2019年10月四日的数码税收会议上，国家发展部第二部长英兰妮也曾表示：“如果（国际税收改革建议）过分注重将利润分配到市场所在的地区，那些以前曾投资建设良好商业环境的政府，可能会失去继续这样做的动力。” G7达成的新协议有可能影响新加坡的企业税收政策的自主性。

尽管新加坡现有税收政策将会做出相应改变，但其他措施仍会“照常运作”，尤其在许多新加坡赖以生存的行业如国际航运，金融服务，商品交易（有待具体政策落实后确认），并不包含在新协议之内。其次，新加坡政府已在税收协议达成后作出明确的大方向立场声明，使商界和潜在投资者感到安心。此外，新加坡作为老牌国际商业中心，其核心竞争力远远不止税收优惠政策这么简单。透明的投资环境，稳定的社会氛围，公正的法律系统，使新加坡在东南亚甚至整个世界具备足够的商业吸引力。

对于新加坡的潜在影响及洞见

新加坡作为优良的资金和企业的避风港， G7的全球税制改革计划的出现，在一定程度上可能会影响新加坡现有的税务优势。但因为新协议仍处为初步阶段，要判断其将如何影响企业的投资决策，以及新加坡作为全球商业中心的吸引力，还为时过早。经济合作与发展组织 Organisation for Economic Cooperation and Development (OECD)已经提议，新协定的全球最低税率目前仅针对于年收入为7.5亿欧元(12亿新元)以上的跨国公司。此外，某些领域或实体可能被排除在最低税率之外，尽管这一点尚未明确。全球税收规则在改革中正在造成不确定性，这也会导致投资者的投资决策的延迟。众所周知，企业进入新加坡不仅仅是出于税收原因，只要新加坡的整体方案仍然具有吸引力，新达成的15%全球最低企业税率协议就不是一个重大困扰因素。即使有迁移能力的企业首要考虑的因素也是在新加坡经营的其他非税优势，以及政府是否会出台其他措施来吸引现有大型国际继续留在新加坡。尽管不确定性与风险并存，但新加坡对全球跨国公司的长期吸引力不会仅因税收变化而减弱。因此，新加坡将仍为众多跨国企业出海的首选之地。值得注意的是，新协议适用于大型跨国集团，而新加坡的公司税政策旨在减少对当地中小企业的影响, 其最终目的是为了保护大多数企业及大部分的投资者的利益。

新加坡优秀的商业环境 ，如稳定的政治环境、多元的种族文化、合理规范的金融政策、健全的商业系统和优质的人才资源。这些都是通过新加坡政府不断努力而达到的成果，无论外部格局如何风云变幻，新加坡都以政策一致、人民团结以及与其他国家的互联互通，长期保持着对于大型国际跨国公司的吸引力。尽管G7已达成税收协议承诺，支持将全球企业最低税率设为15%，但是关于此最低税率协议的敲定以及多边国家对应的政策立项和落实将需要一个漫长的时间，可能会长达5到10年。