不输新加坡！香港家族办公室税收优惠法案正式生效，一文速览重点
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——中国家族办公室手册
本月10日，香港特别行政区立法会通过了为单一家族办公室制定的税收优惠法案（以下简称“家办税收优惠”）。根据家办税收优惠法案，在满足特定条件的情况下，投资利润将在香港免税。享受家办税收优惠无需预先审批或申请。申请人只需要在利得税申报时提交一份声明表明已满足税收优惠的相关要求即可。
该家办税收优惠法案即香港《2022年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例草案》，已经由立法会三读通过，并于5月19日正式刊宪生效。家办税收优惠将回溯至2022/23课税年度起适用，也就是追溯适用至2022年4月1日开始计算即可免税。同时，家族办公室的架构无论是在修法之前还是在修法之后设立，只要符合了法律规定的条件，就可以享受税收优惠。
香港政府十分重视并致力于发展香港成为领先的家族办公室枢纽。2022年港府《施政报告》中定下目标：在2025年年底前协助不少于200间家族办公室在港设立或扩展业务。吸引更多家族办公室来港落户，不但有利于香港的社会经济发展，更可促进资产及财富管理业的增长，以推动香港发展成为家族办公室枢纽。
本次法案的通过为与家族资产相关的投资利润在香港免税提供了确定性。家办税收优惠将进一步推动香港成为设立和运作家族办公室的中心。在香港设立家族办公室，不但可以受惠于香港强大的人才储备、健全的法律制度、领先的私募和风投市场，还可以通过税收优惠政策获得投资利润免税的确定性。
来看一下家办税收优惠政策关键点
一、税务宽减政策概述
香港采用地域来源地原则征税，只对源自香港的利润课税，而源自其他地方的利润则无须缴纳利得税。目前香港地区的企业利得税税率为16.5%，在符合某些特定条件情况下，200万港元以内的应评税利润按照8.25%的税率征税。
香港家族办公室分为单一家族办公室（SFO）和联合家族办公室（MFO）。一般而言，单一家族办公室是指管理某单一家族的资产、投资和长期权益的安排，通常不对外承揽业务。联合家族办公室则往往面向市场，为多个高资产净值家族提供服务。
根据立法会通过的法律条例，具备资格的单一家族办公室（Single Family Offices，SFOs，“单一家办”）在香港管理的具有资格的家族投资控权工具（Family-Owned Investment Holding Vehicles，FIHVs，“家控工具”），以及家族特定目的实体（Family-Owned Special Purpose Entities，SPEs，“家族特体”）都可能就其从合资格交易和附带交易中获得的利润享受免缴利得税待遇（利得税税率0%），该项优惠政策将追溯适用于2022年4月1日或其后开始的任何课税年度。
该家控工具必须是在香港境内或境外设立的公司、合伙企业或信托机构（包括全权信托），主要控制机构应当位于香港。该家控工具必须由单一家族的一名或多名家族成员直接或间接拥有合计超过95%以上的实益权益。联合家族办公室管理的家控工具无法享受该政策。
常见的SFO管理FIHV架构如下：
二、满足什么条件才能符合单一家办要求？
1、管理的合资格家族资产总规模（简称“AUM”）至少为2.4亿港元。
2、家族成员对单一家办的持股或受益比例至少为95%，也可以降到75%，但余下的25%是由通过《税务条例》第88条获得税务豁免的慈善机构持有。
3、单一家办通常在香港进行管理或控制。
4、不少于75%的利润必须来源于向家族投资公司提供的服务，比如来自家族投资公司的投资管理费、来自家族成员的服务费等。
三、能被计入2.4亿港元AUM的资产包括哪些？
高净值人士通常投资的大部分金融产品，包括股票、债券、基金、期货合约等。需要注意的是，家族投资公司直接持有的不动产，不会计入2.4亿港元AUM，简单来说，就是房产等固定资产不计入在内。
四、谁会被视为家族成员？
涵盖大多数直系后代和祖先，包括继子女和领养的子女，甚至遗属或公证文件中承认的人物关系。
五、是否有本地投资要求？
家办税收优惠对本地投资没有要求，可以选择在全球进行投资。
六、家族投资公司需要在香港进行利得税申报吗？
家族投资公司需要在香港进行商业登记并进行年度利得税申报。
七、单一家办需要是一间香港成立的公司吗？
不需要，单一家办可以是一间在香港或海外成立的私人公司。
八、香港家办每年营运开支的最低要求？
至少雇佣两名具备所需资历的在港全职雇员进行有关投资活动，每个财政年度的营运开支不少于200万港元（约25万美元）。
九、2名合资格全职员工需要具备哪些资格？员工可以由家庭成员担任吗？
目前对合资格员工所需具备的资质、教育背景或持牌要求没有具体的规定。一般而言，员工应具备管理家族资产的能力和经验。
员工可以由家族成员担任。只要他们能够证明他们有能力管理家族资产，他们便可被计入2名全职员工中。
十、单一家办能否为其员工申请工作签证？
可以，家族办公室能够作为保证人为其员工申请工作签证。
十一、单一家办有牌照要求吗？
如果单一家办仅向家族成员提供服务，则无需申请牌照。如果它向第三方提供服务，则可能需要向香港证监会申请牌照。（建议寻求专业意见以确定这种情况下单一家办的相关牌照要求）
十二、哪些收入根据家办税收优惠可以免税？
合资格资产的投资利润可以免税。合资格资产涵盖了绝大部分金融产品，包括证券、债券和基金、场外衍生品、期货合约、存款、交易所买卖商品，以及对私人公司的投资。
持有合资格资产期间所产生的附带收入也可以免税，前提是不得超过合资格资产产生的总收入的5%。常见的附带收入包括利息收入。如果超过5%的限额，则全部附带收入将不能根据家办税收优惠免税。但是，相关附带收入仍可能根据香港税法无须缴纳税款（如为离岸收入）。即使附带收入超出5%的限额，也不会影响合资格资产的投资利润免税。
十三、香港&新加坡家办税收优惠政策对比
相比于香港，新加坡于2019年出台了家族办公室税务豁免政策-第13R及第13X（于2022年4月新规出台后，更名为13O及13U）。13O计划，即在岸基金（新加坡居民公司）免税计划（Singapore Resident Fund）；13U计划，即增强型基金免税计划（Enhanced Tier Fund）。
对比发现，两地对于家族办公室的准入牌照要求均较为宽松。新加坡的13O政策对于最低投资门槛的要求远远低于香港，但同时，也对新加坡本地的投资数额提出了更高的要求。
结语：
香港是全球领先的银行、资产及财富管理中心。根据香港投资推广署的数据，香港汇聚了近80家全球前100的最大银行、约70家排名前100位的资产管理公司，设立了全球首屈一指的股票交易所、全球最大离岸人民币业务中心。香港目前有超过42000名资产及财富管理业务从业人员、超过45000名香港注册会计师、超过13000名执业律师和大律师（包括来自33个司法管辖区的注册外国律师）、超过90家注册外地律师行。
香港的金融活动交投活跃，可供投资的选择多样，包括债券、股票、信托、艺术品收藏、慈善事业等。同时，“沪港通”、“深港通”、“债券通”等加强了香港与内地金融市场之间的联系。在港府的大力支持下，香港家族办公室业务的持续发展更加值得期待，更多优惠政策或将进一步出台。
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