【新加坡公司注册小知识】新加坡企业对于非居民雇员如何做税务清算

新加坡非居民雇员税务清算程序

该税务清算程序适用于所有新加坡工作许可证持有者，包括个人就业许可证持有者。

新冠COVID-19措施

鉴于新冠Covid-19的情况，新加坡企业雇主将在2020年6月30日之前完成税务清算。

目前的安排是在完成税务清算后，非居民雇员会收到雇主扣留的工资。与此同时，该非居民雇员将被允许离开新加坡，新加坡国内税务局将在新加坡企业雇主完成税务清算后向该非居民雇员发送税单。该非居民雇员需要在my TaxPortal更新好的最新海外联系信息，以便新加坡国内税务局联系到人。

如果非居民雇员停止与当前雇主的工作，前往海外任职或离开新加坡超过三个月，该非居民雇员的企业雇主必须至少提前一个月通过提交IR21表格通知新加坡国内税务局，并从新加坡国内税务局了解该非居民雇员即将停止就业或离开新加坡之日起扣留所有应付的款项。这一过程被称为税务清算。

如果该非居民雇员的上一个雇主做税务清算，该非居民雇员必须通过电子邮件或邮件通知新加坡国内税务局。地址如下：

Inland Revenue Authority of Singapore

55 Newton Road

Singapore 307987

该非居民雇员需要通知企业雇主

非居民雇员的雇主必须在非居民雇员停止与他们的工作，前往海外任职或离开新加坡至少一个月后在超过三个月之前提交IR21表格。例如，如果非居民雇员于2020年8月14日提出辞职，非居民雇员的最后一天是2020年10月13日，非居民雇员的雇主必须在2020年9月14日之前提交IR21表格。因此，非居民雇员需要向雇主发出足够的通知，以便他们能够尽早提交IR21表格。

这也将使非居民雇员有时间在离开新加坡或开始新工作之前结清所有所得税。

雇主通知新加坡国内税务局并扣留所有拖欠非居民雇员的款项。

在IR21表格中，非居民雇员的雇主将报告非居民雇员直至其就业的最后一天或离开新加坡的前一天的的就业详情和收入。

为了确保非居民雇员缴纳所有所得税，该非居民雇员的企业雇主必须了解清楚该非居民雇员即将停止工作或离开新加坡之日起扣缴非居民雇员应得的所有款项，包括工资、奖金、加班费、休假工资、津贴、酬金、一次性付款等。

非居民雇员应该向该非居民雇员的企业雇主核实IR21表格是否已经提交。

新加坡国内税务局处理非居民雇员的税务清算。

一般来说，80%的电子存档表格IR 21会在7个工作天内处理。至于纸质存档表格，80%会在21天内处理。

如果表格IR21中提供的信息不完整，或新加坡国内税务局需要澄清提交的信息，处理时间可能会更长。

新加坡国内税务局决定非居民雇员的税务责任

根据IR21表格中的收入信息，新加坡国内税务局将计算非居民雇员的税务责任。

非居民雇员将被评估为：

截至非居民雇员停止工作、到海外任职或离开新加坡超过三个月为止的当年收入；和

上一年度未在清税时评估的收入。

应课税收入

将由新加坡国内税务局评估征税的收入包括:

就业收入如：

代通知金

合同结束时应付过去服务的酬金

现有购股权或奖励

如果非居民雇员有任何尚未行使或归属的现有购股权或奖励，非居民雇员将被视为在清税时从这些期权或奖励中获得收益。这也适用于那些有出售限制的人。

遣散费

离职补偿的遣散费可能不应课税。该非居民雇员的企业雇主应向税务局提供必要的信息，包括支付遣散费的原因和支付遣散费的依据，以供税务局审查。

退出补充退休计划

如果非居民雇员一直为补充退休计划（SRS）捐款，并计划从非居民雇员的SRS账户中提取，这种提前提取是应纳税的，非居民雇员的SRS运营商将根据现行预扣税率对提取进行预扣税。如果非居民雇员希望要求退还预扣税，非居民雇员应向新加坡国内税务局提供经SRS运营商正式认证的SRS捐款/提取（清税）表格。

雇主接收结算指令

一旦非居民雇员的税务责任确定，新加坡国内税务局将向非居民雇员的雇主发送清算指令。非居民雇员的雇主必须将指令中规定的应付金额汇给新加坡国内税务局。如果扣留的款项超过指令中规定的应付金额，非居民雇员的雇主将向非居民雇员发放余额。

雇员收到税单(评税通知书)及账目结算表

新加坡国内税务局将以邮递方式向非居民雇员发送详细说明每个课税年度应缴税款计算方法的税单和显示非居民雇员税款余额的账目报表。非居民雇员也可以使用非居民雇员的SingPass或新加坡国内税务局唯一账户在my Tax Portal查看税单的电子副本。

缴纳非居民雇员的税款

清税后，非居民雇员现有的GIRO分期付款计划将终止。

非居民雇员的递延税款将立即到期，授予非居民雇员从购股权和奖励中获得的收益，外加利息。

如果非居民雇员的雇主从非居民雇员扣留的款项不足，非居民雇员必须在账目报表日期起计七天内支付账目报表中所述的不足金额。

请注意，GIRO分期付款不适用于清税案件。

如果非居民雇员的税款余额未结清，新加坡国内税务局可能采取以下执法行动收回未缴税款:

指定非居民雇员的银行、雇主、租户或律师作为代理人支付税款；

发出旅行限制令，阻止非居民雇员离开新加坡；

对非居民雇员采取法律行动。

然而，如果非居民雇员在停止工作后立即被另一家新加坡雇主重新雇用，并希望继续通过GIRO分期支付非居民雇员的所得税，非居民雇员可以在获得以下文件后发送电子邮件给新加坡国内税务局：

非居民雇员的新工作许可证/人力部的原则批准函的副本；

新雇佣合同的签名副本/新雇主的确认信，表明非居民雇员新雇佣的开始日期。