世间再无避税天堂，大企业遭遇精准打击？

世上有两件事无法避免——死亡和交税。

疫情大放水用了那么多钱，该有人来买单了。

01

全球税改

今年3月，拜登提出1.9万亿经济刺激计划后，关于加税的话题讨论越来越多。

政府本身是不能创造任何财富的，抗疫和放水，两个最烧钱的项目超出了财政承受能力后，势必要剪一波羊毛。

首先，传出消息的是美国。

彭博社在三月份有过一项报道：

与1.9万亿美元的大流行刺激法案相比，拜登下一个长期经济方案的规模预计会更大，而且不会以政府举债为资金来源。

简而言之，在抗疫烧了大把的钱后，拜登开始打上“税收”的主意。特朗普减掉的税收，可能又要被加回来了。

本以为这是美国一家的事，跟其他国家没多大关系。当时谁也没想到几个月后，会成为收割全球的一把镰刀。

全球最低企业税率的谈判前前后后八年都没谈得下来，哪知前几天在意大利威尼斯闭幕的二十国集团（G20）财政部长和央行行长第三次会议的公报石破天惊。

公报宣布这次的会议达成一个重大共识：

已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议。

这次提出的国际税收改革旨在合理调整征税权，同时避免企业滥用税收协定避税，以适应经济全球化与数字化趋势。

各方的意向已经明确了，消灭“避税天堂”！

一是指将对大型跨国企业的部分征税权从企业注册地（总部所在地）重新分配至企业经营与盈利地。

二是指设立全球最低企业税率，结束各国企业税逐底竞争。

如果协议落实，实施全球最低税收，将是个重大的趋势逆转，一改过去几十年各国通过削减企业所得税来吸引投资的情况。跨国公司以后纳税将其经营活动所在地纳税，而不仅是在其注册地或总部所在地纳税。

避税大户互联网巨头们将受到最大的影响！

根据测算，政策一旦落实，全球每年将新增约1500亿-6000亿美元税收，从大公司身上薅点羊毛来补一补财政赤字和债务。

并且，全球税改落实的可能性很大。目前，拟定的最低公司税率为15%，已有132个国家加入协议。百慕大、开曼群岛、列支敦士登等一众“避税天堂”也表态支持推动税改。

由此看来，全球税改落地只是时间问题。

02

避税天堂，资本的天堂

前面也说了，本次的全球税改目的就是消灭避税天堂，让各大企业少一点避税手段，来给疫情中被重度损耗的财政输血，不然怎么推8年都推不动，疫情一整，立马就落地？

利用税法条款中的漏洞来合法避税一直都是司空见惯的事情，其中最常用的手段便是在低税或免税国家开离岸公司。

这些为企业提供避税的地区、国家也被称为“避税天堂”。

大部分避税天堂的发展轨迹都是从殖民者手中获得主权独立。由于当地没有什么资源和工业，因此他们只能另辟蹊径，通过提供离岸金融服务，以非常低的税率，甚至零税率来吸引个人和跨国企业到他们国家设立公司。

当地立法机构通过有利于资本避税的立法，使得这些地区能够为避税、资金跨境流动等提供方便。

基于现代国际法原则，一般情况下独立主权国家制定法律，世界其他国家都无权干涉，而这一原则也成为避税天堂的一个保护伞。

维尔京群岛主要服务中国市场，巴哈马主要服务美国市场，泽西岛主要服务伦敦市场。

列支敦士登、英属特克斯以及凯克斯群岛、新加坡、迪拜主要提供保密业务。

百慕大和格恩西岛锁定再保市场，开曼群岛锁定避险基金事业，马恩岛致力于英国的投资市场。

不同地区的业务重点都有不同，分工细致，形成了一个能为全球资本提供各类服务的完整经济体系。

在各大避税天堂的加持下，全球离岸金融资金越聚越多，目前总额已超过30万亿美元，接近中美两大经济体一年GDP的总和。

这之中的资产转移大户：中国（11000亿美元），俄罗斯（7900亿美元），韩国（7700亿美元），科威特（4900亿美元）和巴西（5000亿美元）。

假设中国的一个企业，他要通过这个方法来避税，首先，得在避税国家成立母公司；其次，在生产国（中国或其他国家）成立子公司，负责生产；然后，在销售国（中国或其他国家）成立公司，负责销售。

表面上看，是一家中国企业，实际上是母公司在开曼群岛等避税天堂，子公司设立在中国或其他国家。按照税收原则，在哪的公司给哪交税，设在开曼的公司给开曼交税，设在中国的公司给中国交税。

实际操作中，公司会把利润转移到设在低税率或零税率的母公司，从而实现避税。

这是最基本，也是最常用的避税方法。

03

世间再无避税天堂

大企业通过设立离岸公司的方法来避税，早就是众所周知的事情，各国一直想整治，但效果不佳。

打击避税天堂，实现全球统一的税改，想想都是个超级大工程。长期以来，各国对避税的打击也是各自为战，形不成强力“联盟”，形成有效合力。

所以，全球最低企业税率的谈判久久不能落地。

但这一次雷厉风行，半年不到的时间把八年推不动的工作一鼓作气搞得差不多了，背后还是有原因的。

这次全球税改最大的推手也是美国；也只有美国有这么大的国际影响力和实力来搞全球税改。

毕竟要打击避税天堂，必须开曼群岛这些国家乖乖躺平，接受全球税改的方案。但人家的安身立命之本就是提供避税，怎么能轻易自废武功。

但美国要是把航母战斗群开到你家门口，你改不改？

答案显而易见。

现在的情况就是美国没钱了，必须改。

伴随着新冠疫情的爆发，美国经济面临巨大危机，美联储于2020年3月开始实施“无限量QE（量化宽松）”政策。

之后美国政府也展开了了一轮又一轮的大规模财政刺激。

自从那时起，美国的债务规模急剧飙升，并在今年3月份首次已超过28万亿美元，4月份结束时为28.2万亿美元。

美国担负的债务已经超过了GDP总量，可以预测，在不远的未来，这一规模还将会不断扩大。

放任债务扩大，美债、美元、美国都要崩，只得想办法解决或者控制到合理范围。

方法说起来很简单——节源开流。

节源现下是不可能了，美国经济要从疫情中恢复过来，还需要持续的刺激计划，拜登提出的“大基建”也是其中的配套措施。

留给美国能够选择的路也仅剩扩充财政收入——加税。

那么加谁的税？

普通民众显然没什么油水可以榨，美国6月份的CPI都高到天际，通胀已经闹得“民不聊生”，再加普通美国人的税等同逼人持枪造反零元购。

拜登干脆枪口抬高一寸，对大公司和富人开枪。

全球化搞了20年，跨国企业赚了里面最大的利润，而由于避税天堂和企业的骚操作，跨国企业交的税，可能都不如一家普通公司。

不光是美国，几乎所有国家都面临这个问题。

疫情的因素让经济面临持续萧条，收不到税，福利又高，政府只好不断举债。

面对同样的问题，美国和欧盟一拍即合，既然大家都没钱，干脆砍土豪救命。

从拜登上台第一天起，美欧就开始勾画全球性的“最低企业税率。在G20财长峰会上，全球15%的最低企业税率达成共识。

“讨伐”大企业、富人群体、避税天堂的号角，已经吹响，靠离岸公司逃避大量税金的时代可能就此划上休止符。

不过要想通过全球最低税率来规避大企业的避税行为，还是不大可能。

他们除了离岸公司的转移利润方法外，还有通过多种计费增加税前扣除额；将关联交易隐形以避开关注；将贸易类型、劳务性质、合同内容或雇佣形式等进行各种转化以少缴税款；将财产所得分割调整利润；成员捆绑考虑减少集团税负；虚拟业务直接侵蚀税基等等手段不胜枚举。

打击避税天堂仅仅是断了其中的一条路罢了，甚至也只是让这条路不那么好走，从而增加一些税收来缓解日益陷入窘境的财政赤字。

说白了，是税收版的“头痛医头脚痛医脚”。