新加坡家族办公室设立门槛或将于2022年2月大幅提高

新加坡家族办公室设立门槛或将于2022年2月份提高至600万美金！

2022年新年伊始，新加坡税务局对《新加坡所得税法案》中关于家族办公室的税务豁免条例进行了更名：将原来的“13R” 更名为“13O”、“13X ”更名为“13U”。但这两项条例的内容未发生变动。

此外，据新加坡媒体消息，家族办公室13R 的资金标准，将于2022年2月18日发布的新加坡财政预算中正式定量并且提高：由原先非强制的500万新币（300 万美金），提高为强制，最低1000万新币（ 600 万美金）。

因此，有意在新加坡设立家族办公室，进行资产规划的朋友，需要抓紧最后的红利窗口！

一、新加坡家族办公室解析

随着CRS与《经济实质法案》的全球实施，离岸实体的税务筹划空间受到了挤压。2019年，新加坡为吸引全球资本，推出13R（在岸基金税收豁免计划）、13X（特级基金税收豁免计划）的税务豁免架构，以其优惠的税收政策和较低的设立门槛，吸引了全球众多富豪将家族办公室设立到新加坡。

01 设立新加坡家族办公室

家族办公室本质上是一种资产管理工具，旨在规划和管理投资，以传承家族财富。为了发展这个行业，新加坡政府对新加坡家族办公室所管理的基金资产提供奖励计划，对通过新加坡家族办公室架构进行投资的收益给予免税。这样的税收优惠计划加上新加坡现有的完善的金融体系、强有力的法律、稳定的政治环境和经济、以及高质量的生活水平将新加坡塑造为家族办公室的首选地。

根据《新加坡所得税法案》中关于家族办公室税务豁免条例的规定，家族办公室的一般按照如下方式进行架构搭建：

第一步，在新加坡设立一个控股公司（家族成员可作为最终受益股东）；

第二步，设立一个由控股公司全资控股新加坡单一家族办公室和投资基金；

第三步，单一家族办公室通过投资基金管理家族财富。家族办公室向基金公司提供基金管理服务。

➢基金公司每年支出20万新币运营费用（包括管理费，资产管理人 薪酬和其他运营成本）；

➢基金名下的投资可以包括：金融产品、私人实体、房地产业、人 寿保单等；

➢ 通过该基金公司所作出的投资，投资收益适用于新加坡基金的税收豁免计划（13X/13R）。

下图为新加坡家族办公室的常见结构：

02 税收豁免条件

基金公司申请税收豁免时，应当满足以下要求：

（1）申请时基金必须拥有至少5000万新币（300万美金）的资产；

（2）家族办公室雇佣了至少3个专业投资人员 (可为家庭成员)，也就是说可以申请三个工作签证（EP）；

（3）每年在本地业务上至少花费20万新币，包括人员工资，租金，审计等成本；

（4）如果基金为新加坡注册公司且为税务居民，需雇佣新加坡本地会计服务公司；

（5）基金经理应当是注册在新加坡的法人公司（在新加坡金管局注册或拥有CMS执照或有明确豁免CMS执照）

（6）有完整明确的投资计划，且在获新加坡金融管理局批准后，投资计划不得改变。

此外，该基金对投资者没有任何限制，允许主从基金结构，且允许在主从基金结构内设立特殊目的主体 (Special Purpose Vehicle (SPV))，但需要注意的是：该基金无法同时享有其他税务奖励。

03 税收优惠

符合税收豁免条件的基金公司，在指定投资 (Designated Investment) 所取得的特定收益 (Specified Income)，可以享有所得税豁免优惠。

指定投资包含的商品或工具，基本上已是绝大多数家族办公室所管理的投资标的，包括公司股票、债券、期货、海外不动产等约10大类的商品。

特定收益则是泛指交易或赎回金融产品的资本利得。

在13R 或13X 税务条例项下的免税措施：

（1）一级市场投资的资产增值税

➢ 未上市公司的股权（不包括贸易类或不动产交易类公司）

➢ 私人公司的债券类投资（不包括贸易类或不动产交易类公司）等衍生品或其他金融类型的资本利得税

➢ 大宗商品衍生品交易以及现货交易，债务转让合同

➢ 海外房地产交易新加坡结算等

（2）二级市场的投资所得税

➢ 公开市场股票投资或者债券投资，外汇以及期货投资

➢ 共同基金，二级市场发行基金（房地产基金有特殊要求）等

04 获取EP、PR

在新加坡设立家族办公室，不仅可以享受免税计划，还可以获得新加坡的工作准证 （EP），进而申请新加坡永久居民身份（PR）。

第一步：申请工作准证EP

成立家族办公室后，资产持有人可申请新加坡就业准证（Employment Pass），配偶和21岁以下子女可申请家属准证（Dependant’s Pass），资产持有人父母可申请长期探访准证（Long Term Visit Pass），实现全家三代长居新加坡。

第二步：申请永久居民PR

资产持有人持有就业准证身份2-3年后，还可携配偶与21岁以下子女一同申请新加坡永久居民。符合以下条件的会增加拿到PR的概率：

✔ 申请人属于高科技人员或其他受新加坡政府欢迎的人员

✔ 申请人拥有高学历

✔ 申请人高收入、资产量较大

✔ 申请人工作签转换永久居民前，需满足新加坡居住要求

✔ 申请人的配偶或子女居住在新加坡

二、适用群体

新加坡家族办公室，集身份规划、资产管理、税收筹划、财富传承等为一体，对于想要获取新加坡税务居民身份、在新加坡有资产或者未来想要在新加坡管理资产、期望子女在新加坡接受教育的高净值人群不失为为一种最优选择。

01 CRS下的身份规划

随着CRS的全球实施以及离岸实体税收筹划不断受到限制，再叠加未来中国税收征管的趋严和“加强对高收入的规范和调节”政策，越来越多的境内高净值人士在考虑规划自己的税务居民身份，从而实现资产的保值增值和财富传承。

通过在新加坡设立家族办公室，获取新加坡EP，是目前获取新加坡税务居民身份较为便捷和高效的一种途径。若取得新加坡税务居民，资产持有人可在银行、券商开立账户或进行各类合规审查、纳税申报时，将自己申报为新加坡税务居民，根据CRS信息交换规则（依据税务居民身份地进行信息交换），资产持有人在海外所持有的金融账户信息就会被交换回新加坡。

02 资产管理及税收筹划

新加坡的银行和金融业被国际货币基金组织确认为 “全球最佳之一”，根据国际货币基金组织的压力测试，即使在不利的情况下，新加坡的银行和金融业也具有弹性。该行业的成功有几个因素：如外国银行在新加坡的扩张提升了竞争力；可提供先进的银行服务（如企业和投资银行活动）；严格的银行立法，友好的税收优惠政策和新加坡交易所的良好发展。

新加坡税务制度和结构简单透明，具有竞争力的税收制度（目前企业税率为17%），新加坡适用半属地税制，即对所有在新加坡产生或来源于新加坡的收入征税，对一些符合条件的境外来源收入免于征税，如分红、分支机构利润、服务收入等。此外，新加坡不征收资本利得税或股息的预提税，没有遗产税。新加坡还与包括中国、印度、印尼在内的约 100 个国家和地区签订了《避免双重征税协定》。

03 教育规划

新加坡拥有新加坡国立大学、南洋理工大学和欧洲工商管理学院等高等学府。全球排名前30位的国际学校中，三分之一都在新加坡，除了有举世闻名的双语教育外，新加坡的国际学校普遍使用的是IGCSE和IB课程。其中，IB课程吸收了当代许多主流课体系的优点，极大程度的汲取了世界诸多国家的教育精髓，受全球认可，学生毕业后可申请全世界各大高校。因此，新加坡目前已成为高净值人士海外教育规划的重要选择。

三、总结

新加坡的财富管理市场，特别是家族办公室，自2019年起快速发展和壮大。金管局MAS在2020年批准了200家家族办公室的设立，2021年在新加坡注册家族办公室的数量翻了一番，达到400家，新加坡已俨然成为高净值人士设立家族办公室的首选基地。

随着申请人数越来越多，审核把关条件变得越来越严格，申请门槛也在不断提高。因此，如果您有意在新加坡设立家族办公室，进行海外资产配置、身份规划、家族传承，那么尽早申请方为良策。