聚焦！|新加坡公司如何会被认定为居民企业？要纳税吗

新加坡贸易和投资气氛浓郁，企业可享受多种优惠商业政策，这吸引许多投资者前往注册新加坡公司。在运营公司的过程中，新加坡公司是否会被认定为居民企业？是否要缴纳所得税？这成为每一个企业主关注的重点问题。

（图源：网络）

什么情况下会被认定为居民企业？

在新加坡，公司的税务居民地位（居民或非居民）由管理和实际控制机构的地点确定，与公司的注册地无关。

如果企业的实际管理和实际控制机构在新加坡境内，则会被认定为新加坡居民企业。

“控制和管理”是对战略事务（例如公司政策和战略）的决策，通常，公司董事会会议的地点（在此期间做出战略决策）是确定在何处执行控制和管理的关键因素，即关乎著新加坡公司是否会被认定为居民企业。

相反，如果在新加坡未对公司进行控制和管理，则该公司为非居民。

百利来再次提醒您请注意！公司的注册地不一定表示公司的税收居住地。

通常，如果公司的业务控制和管理是在前一个日历年在新加坡进行的，则该公司将被视为特定课税年（YA）的新加坡税收居民。例如，如果一家公司在2018年全年都在新加坡进行业务控制和管理，则该公司在2019课税年是新加坡税务居民。

新加坡公司的控制和管理在什么情况下会被认为不在新加坡进行？

（1）在新加坡没有召开董事会会议。取而代之的是，董事的决议只是通过传阅通过的；

（2）当地董事为提名董事，其余董事均驻新加坡以外；

（3）新加坡当地董事未做出战略决定；

（4）没有主要员工在新加坡工作。

根据新加坡税法规定，如果境外企业的应课税所得是来源于新加坡且未经支付企业代扣税款，那么，这个境外企业需要向新加坡税务局进行纳税申报。

新加坡居民企业需要纳税吗？

什么情况下需要纳税？

新加坡公司产生的收入或来源于新加坡的收入（“新加坡来源”），或在新加坡收到来源于新加坡境外的收入（“境外来源”）都需要交纳企业所得税，另有豁免的情况除外。

值得注意的是，不在新加坡境内经营的非居民企业一般不需要就其在新加坡境内获得的境外来源的所得缴纳企业所得税。

新加坡的居民企业在境外取得股息、分支机构利润及服务收入（特定境外所得），汇入新加坡境内的，符合相关规定的境外所得免于征税。不满足相关条件的、特定境外所得汇回可依据特定方案或在特定情形下获得免税待遇，但必须经过批准。

对于新加坡公司来说，无论是本地公司还是外国公司，公司均应按其应税收入的17％统一税率征税。

新加坡公司的应纳税所得额包括：

（1）任何贸易或业务的收益或利润；

（2）投资收益，例如股息，利息和租金；

（3）特许权使用费，溢价及任何其他财产收益；

（4）本质上就是收益。

值得注意的是，新加坡不对资本利得征税，包括：

（1）固定资产出售收益；

（2）资本交易中的外汇收益。

如果您的公司属于新加坡初创公司，并且满足以下条件也可享受税收豁免：

新加坡初创公司必须是该评税年度的新加坡居民企业，在该评税年度期内，公司的股东不得超过20名（其中：所有股东均为个人受益者，并以自己的名义直接持股）；或者至少一名股东是持有至少10％普通股的个人股东。

有关新加坡收入来源的纳税问题

Q1：外国来源的海外收入（境外所得）用于向股东的境外银行账户支付一级免税股息的境外所得是否视为在新加坡收到并应纳税？

A1：否。公司以这种方式使用的外国来源的离岸收入不构成在新加坡从新加坡境外收取的收入，因此无需征税。

前提条件是免税一级股息直接支付到股东的离岸银行账户中，并且不涉及股息支付公司为支付股息而进行的任何实物汇款，汇款或将资金带入新加坡。

Q2：公司拥有海外来源的收入（境外所得），它指示将境外银行账户的境外所得转入中央存款私人有限公司（CDP）在新加坡的银行账户，以向其无息股东支付免税一级股息。是否认为在新加坡收到了外国来源的离岸收入并应纳税？

A2：否。公司以这种方式使用的外国来源的离岸收入不构成在新加坡从新加坡境外收取的收入，因此无需纳税。

这取决于一级免税股息直接支付到CDP的银行账户，且不涉及股息支付公司为支付股息而向新加坡实际汇款、转账或携带资金。

Q3：如果我在新加坡境外拥有的资金既来自外国收入又来自其他非收入来源，而我只希望将非收入资金汇入新加坡，我如何向IRAS证明只有非收入资金汇入？

A3：如果纳税人满足以下条件，则IRAS将接受的汇入资金作为非收入资金：

（1）纳税人提供遣返日之前来自收入和非收入来源的资金的账目，并表明遣返后，留在新加坡以外的资金不少于尚未归还的外国收入来源的资金。为了确定尚未汇回的国外收入，IRAS准备允许将收入账户中发生在海外的损失与获得的国外收入相抵销；

（2）纳税人证明，汇回的金额不超过所发出的资本，扣除资本账户中发生的任何损失。

示例1：

在第一年中，将外国收入$ 1,000和非收入额$ 500用来获取1,500美元的海外投资，随后在第二年以1,800美元的价格出售了海外投资，并将收益带入新加坡。

外国收入的$ 1,000被视为汇出的收入，并在第二年内征税。

示例2：

使用与上述相同的例子，海外投资随后在第2年以1,800美元的价格出售，并将500美元的部分收益带入新加坡。

由于汇回的金额不超过发出的资金，因此IRAS准备接受仅汇回非收入的金额。