干货 新加坡企业所得税指南

“ 新加坡是亚洲第三大贸易金融中心，有着良好的经商环境，拓展新加坡经济市场对企业来说可以得到很多的发展机遇。同时新加坡政府非常亲商，出台了不少税收优惠政策，以及极高的版式效率，因此吸引了全球的投资者在新加坡注册新加坡公司，拓展商业版图。 ”

01 新加坡的税收制度

新加坡根据属地原则进行征税，即公司和个人在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。相应地，如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则不需在新加坡纳税。

02 企业所得税

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡企业所得税普通税率为17%。所有在新加坡投资的支出或利润都要缴纳所得税，除非是在所得税法案中特别规定减免的。这些免除的收入包括股份和信托基金的红利以及固定存款的利息。

无论是本地企业还是外国企业，都必须对在新加坡境内取得的收入以及在新加坡收到的海外收入依法纳税。新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡，对纳税人分为居民公司和非居民公司两类。

1. 居民公司：若公司的控制和管理只能在新加坡，无论是否按照新加坡的法律在新加坡注册，其即为新加坡居民公司

2. 非居民公司：若公司的控制和管理职能不在新加坡，即使在新加坡注册的公司，税务上也为非居民公司。

不过，居民公司可以享受下列税收优惠政策，但非居民公司却无权享受：

1.居民公司有权享受新加坡与其他国家签订的避免双重征税协定(DTA)中规定的优惠待遇。

2.对居民公司从境外取得的股息、其海外分支机构的利润以及来自境外的服务收入实行税收减免。

3.新成立的居民公司可享受最长三年的税收减免。

预估企业所得税呈报日期

在财政年度截至日期的三个月之内呈报（假如财政年度截至2021年12月31号，预估企业税应该在2022年3月31号前呈报）

最终所得税呈报日期

在每一个税年的12月15号之前完成电子呈报（假设财政年度截至2021年12月31号，那本财政年度属于2022税务年度，最终税需要在2022年12月15日之前完成电子呈报）

03 企业所得税豁免计划

1、从2020年税务年度起，新成立的新加坡居民公司首三年的可享受的税收减免：

（1）首10万新币以内的应税收入：减免75%，相当于税率4.25%；

（2）下一个10万新币的应税收入：减免50%，相当于税率8.5%；

（3）超过20万新币的应税收入部分：税率 17%；

符合条件的新成立公司前20万新币应税收入的有效税率仅为6.375%，减免额度最高可达125000新币（约为人民币62.5万人民币）！！！

2. 从2020年税务年度起，公司成立3年后可享受部分减免计划：

（1）1万新币以内的应税收入：减免75%，相当于税率4.25%

（2）下个19万新币应税收入：减免50%，相当于税率8.5%

（3）超过200,000新币的应税收入部分：税率 17%

对于已运营超过三年的企业，前20万新币应税收入的有效税率8.2875%，减免额度可达102500新币（约为人民币51.3万人民币）！！！

3. 新加坡境外来源收入免税：

（1）来自海外的股息免税

（2）海外分支利润免税

（3）来自海外的服务费免税

04 避免双重征税协定（DTA）

新加坡税务居民公司的外国来源收入在海外被征税，并且该笔收入汇入新加坡时，将会发生双重征税情况。新加坡与另一国家之间签署的避免双重征税协议的目的，是免除对一个国家的纳税居民在另一个国家所获得收入的双重征税。

新加坡已经签署了20多项自由贸易协定（FTA），以及74个全面的和8个有限的避免双重税收协定（DTA)(美国不在其中)，以促进跨境贸易，好处是让新加坡的公司减轻他们的海外扩充的成本，及以避免双重征税状况。

从其他国家获得收入的新加坡税务居民可以向新加坡税务局IRAS 申请税务居民证书 (COR)。COR 是证明该公司是新加坡税务居民的信函。纳税居民需要此证书才能根据新加坡与其他司法管辖区签订的避免双重征税协议 (DTA) 申请用来避免双重征税情形。

05 亏损抵前税务补贴计划

为协助企业应对经济下滑所带来的现金流问题，政府在2020年财政预算案中推出了加强版的亏损抵前计划，该计划允许企业将2020纳税年度符合扣除资格的税务亏损转移可追溯到前三个纳税年度，从而得到税务补贴。

这项减免计划的最高限额为100,000新元。

企业和个人资产是不同的，但它们通常是联系在一起的，因为它们都是企业所有者财富的一部分。

因此，在为企业业主做规划时，把企业和个人资产都考虑进去是很重要的。