美国提议实施全球最低企业税，新加坡要如何是好

15%，是一个相对现实的全球最低企业税率，这个税率不仅更接近全球各国的接受度，也有望缓解其对新加坡的负面影响。

不过，新加坡仍需重新调整针对大型跨国公司的激励措施。

新加坡滨海湾众多企业云集(资料图片)

距首次提出21%的全球最低企业税不到两个月，5月20日，美国财政部长珍妮特·耶伦(Janet Yellen)提出了将税率降至15%的想法。

不过她强调，这仅为最低限度，更高的税率仍处于考虑和商谈阶段。

这个更具可实施性的税率可能会获得更多国家的支持，为全球最低企业税率达成共识再助一臂之力。

这一消息是在经济合作与发展组织(OECD)正在对数字经济税收项目，即俗称的“税基侵蚀和利润转移(BEPS)2.0”展开讨论的背景下发出的，旨在打击某些跨国公司的避税策略。

教授简介

Simon Poh | 傅寿明

新加坡国立大学商学院

会计系副教授

教研领域：新加坡及亚太地区税务全方位研究、咨询和培训

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英文简历

美国降税争取国际支持

最初提出21%税率时，法国和德国已表示支持，两国很快认可了美国的最新提议，称其为 “折衷方案”和 “重大进展”。

在六月伦敦举办的七国集团会议上，15%的新税率也有望获得更多支持。不过，并非各方都对这个提案有所准备。最初提出21%的税率时，像爱尔兰等一些低税率的欧洲国家就表示强烈抵制。

在美国国内，共和党预计会反对拜登政府的税收提议——无论是修改后的15%的税率，还是将美国国内企业税率提高到28%的提议。

无可否认，美国试图先获得国际社会的支持，以增加其国内税收计划成功的几率，这的确是明智的一步。

然而，为了获得国际接受，美国可能不得不降低所提议的28%的国内企业税率，例如，将其降低至25%，以配合英国提出的2023年税率目标。

美国总统拜登提出了15%的全球最低税率，这一提议遭到了爱尔兰的反对(资料图片)

此前我认为，虽然美国提出的21%税率可能招致其他国家的强烈反对，但这些讨论将带来一个新的势头，即就经合组织在税基侵蚀和利润转移2.0支柱二(Pillar Two of BEPS 2.0)下提出的，针对大型跨国公司的全球最低税率达成共识。

由于美国的妥协立场，以及拜登政府提出的15%和经合组织所讨论的10%-12.5%之间差距甚微，现在看来，在2021年底前达成协议的几率极大。

对新加坡的影响

正如我之前的理解，无论全球最低税率最终是多少，新加坡的企业税收基础都将受到影响。

如果15%这一显著降低的最低税率获得通过，那么对新加坡的影响虽有所减少，但仍将掀起波澜。

尽管新加坡企业所得税税率为17%，但许多公司的实际税率可能更低，甚至低于15%。

除了如金融、海事和全球贸易等特定公司在符合条件的情况下能够享受优惠税率，公司处置某些资产(如股票)所获得的收益(如果用于长期投资)在新加坡通常无需纳税。

最终，新加坡原本不需要纳税的行业可能要开征“附加税”，让集团公司的利润以实际税率低于15%的全球最低税率缴税。

新加坡货运港口货柜(资料图片)

实际上新加坡和其他国家一样，在全球最低税率的情况下，可能会放弃对外国母公司的征税权。

这反过来会破坏新加坡原本极具竞争力的税收制度——诸如税收优惠和免去资本利得税制度，使这些多年来吸引全球投资者的优势不复存在。

税收外的竞争力

假设最终的税率定在10%至15%之间，新加坡可能还有一线希望。

例如，新加坡有望从一众“避税天堂”中获益。像英属维京群岛、开曼群岛、百慕大和瓦努阿图等完全不征税的地区，在税收之外的其他条件可能不如新加坡，一旦其失去了税收这一重要优势，从这些地方流出的公司很可能选择新加坡。

巴哈马是颇受美国公司欢迎的避税胜地之一(资料图片)

马尔代夫和澳门的企业税率分别为15%和12%，这两地也可能出现公司迁离的现象。

最糟的情况是，有些美国跨国公司可能会将设在新加坡的职能部门迁回国内或转移到其他地区。

然而，这种观点过于悲观。

多年来，众多跨国公司选择新加坡作为投资地点，是因为这里还具备很多优越的非税收因素，包括其战略性地理位置、全球连通性、政治稳定性、亲商环境和多元化的人才等等。

此外，新加坡可能会继续探索其他战略，以吸引更多的跨国公司。

例如，政府可能会用资本补助和其他激励措施的形式向跨国公司提供援助，而这些措施都是免税的。

此外，其他一些计划，如培养新加坡的核心人才或与中小企业合作，可能比低税率更有效。政府还可以支持本地雇员的项目或研发项目。

根据美国或税基侵蚀和利润转移2.0全球最低税率提案的最终结果，新加坡在与各利益相关方协商后，必须在研究实施细节后作出果断回应。

如果优惠税率本身确实无法有效吸引外国直接投资，那么零税率——即新兴企业所享受的免税优待——将很可能结束。

曾经的资本利得税的制度的缺失，也可能不得不到此为止以防止税收流失到其他司法管辖区，保障新加坡的企业税收基础。

2020年，疫情已经给企业和很多公司财务报表造成了损失，但2021年很可能最终成为各国企业税收制度的颠覆之年。

好在政府仍有时间作出反应。

即使在今年年底前，能就税基侵蚀和利润转移2.0条款中关于大型跨国公司和数字服务的征税达成全球共识，大多数税务专家评估认为，至少仍需两年才能在全球范围内全面实施该协议。

同时，政府必须不懈努力，专注打造新加坡的非税收优势，保证新加坡继续成为富有吸引力的投资中心。

文章英文版原载于cna官网

原文标题为Commentary: The global minimum corporate tax rate is coming our way and will change how Singapore attracts MNCs

作者：Simon Poh(傅寿明)，新加坡国立大学商学院会计系副教授

*本文观点不代表新加坡国立大学商学院机构观点