【新加坡公司注册小知识】如何界定一个新加坡公司的税务居民身份

由于新加坡和多个国家签署了双边免税协定，那么如何来确定一个在新加坡注册的公司是否是新加坡税务居民，这个是客户常常问福智霖的问题，今天我们就来做一个基本的了解。

一家公司要么是新加坡的税务居民，要么是非居民。在新加坡，公司的税务居民身份是由控制和管理公司业务的地方决定的。公司的新加坡税务居民身份可能每年都会改变。

一般来说，如果一家公司的业务控制和管理是在前一个日历年在新加坡进行的，那么该公司将被认为是某一评估年（YA）的新加坡税务居民。例如，如果一家公司在2020年全年都在新加坡对其业务进行控制和管理，那么该公司在2021年的YA就是新加坡税务居民。

反之，如果公司的控制和管理不在新加坡进行，则该公司为非居民。

"控制和管理 "是指对战略事项的决策，如对公司政策和战略的决策。公司的控制权和管理权在哪里行使是一个事实问题。通常情况下，公司董事会会议的地点是决定控制权和管理权行使地点的关键因素，因为在这些会议上会做出战略决策。在某些情况下，在新加坡举行董事会会议可能是不够的，新加坡国内税务局（IRAS）将考虑其他因素来确定公司的控制和管理是否确实在新加坡。

大家注意

公司的控制权和管理权被认为不在新加坡行使的一些情况的例子包括：

没有在新加坡举行董事会会议，董事的决议只是通过传阅的方式。

新加坡当地的董事是挂名董事，而其他的董事都在新加坡以外。

新加坡本地董事不在新加坡作出公司战略决策。

没有关键员工在新加坡办公。

所以，新加坡公司的注册地不一定代表公司的税务居住地。

但是，如果一家新加坡注册的公司由于新冠疫情（COVID-19）有关的旅行限制而无法在新加坡举行董事会会议，新加坡国内税务局（IRAS）准备将该公司视为2021年会计年度（YA）和/或2022年会计年度的新加坡税务居民，但它必须满足以下所有条件：

a. 该公司在前一个YA是新加坡的税务居民。

b. 该公司的经济状况没有其他变化；以及

c. 该公司的董事必须出席在新加坡以外举行的董事会会议，或者董事因新冠疫情而暂时受到旅行限制来通过电子方式（如通过视频会议、电话会议等）举行会议。

为了支持新加坡公司应继续被视为新加坡税务居民或非居民的主张，公司应保留相关的文件和记录（如董事会会议记录，说明董事为何从各自的地点出席董事会会议），并应要求向新加坡国内税务局（IRAS）提供相关信息。