新加坡企业所得税修正草案要点解析

新加坡政府为稳定经济和支持企业，并保持新加坡作为全球金融中心的竞争力，在2020年2月18日出台的《2020年预算案》以及征询公众意见而出台的《2020年所得税法修订草案》，对某些现有税务激励计划的扩展、加强和完善，但总的来说，新加坡的税务制度并没有发生根本性的变化。我们为企业和全球投资者重点介绍了值得关注的一些税务进展情况，消费税以及基金管理公司的税务激励计划将在以后的文章详述。

扩大、改进和完善各行业税务优惠政策

Who?

实施的改革影响以下行业：

· 公司国际化 - 公司国际化 - 将国际化双倍税务扣除计划（DTDi）计划延长至2025年12月31日。

· 保险业 - 保险业务发展（IBD）计划延长至2025年12月31日。

· 海运业 - 海运业激励计划（MSI）延期至2026年12月31日。此外，海运业激励计划亦加强，以扩大收入豁免的范围。

· 金融服务（衍生产品）- 目前对保证金存款免征预提税。扩大免征预提所得税的主体和产品的适用范围。

· 金融服务（结构化商品融资）- 全球贸易商计划延期至2026年12月31日。

· 金融及资金 - 将金融与资金管理中心计划延长至2026年12月31日。自2020年2月19日起，完善“扩大合格资金来源清单”和“扩大许可业务范围”。

· 工业用地集约化 - 土地集约化津贴计划延长至2025年12月31日。

· 电信业 - 将收购不可行的国际海底电缆系统使用权的减值税务津贴计划延长至2025年12月31日。

· 研究与开发（R&D）- 第14 E条有关研究与开发支出税务优惠政策在2020年3月31日后停止执行。

· 政府或法定机构补助金 - 对于2021年1月1日或之后批准的资本补助金，取消税务减免或由政府或法定机构补助金支出的津贴。这反映了政府打算通过拨款和减税或津贴消除对受助者的双重激励。

所有企业和投资者应注意

1. 公司将享受稳定和支持经济的临时税务措施

· 课税年度2020年，自动宽减25%的企业所得税， 减免上限为新加坡币15,000元。

· 加强课税年度2020年亏损结转减免计划。

· 加速课税年度2021年的厂房和机械设备以及装修和翻新费用的抵扣。

2. 目前消费税没有变化，但企业可以预期消费税对其跨境活动的影响

· 消费税从7%上调至9%不会在2021年实施，但2025年之前调高消费税还是有必要的。

· 从今年开始的主要变化是：对进口服务和数码支付代币征收消费税。

3. 并购计划将延长至2025年12月31日，但有限制

· 2020年4月1日或之后签署的文书的印花税减免失效。

· 适用于新加坡子公司的外国控股公司在2020年4月1日或之后进行的收购的豁免失效。

4. 扩大、改进或完善税务激励计划，以保持竞争力和促进风险投资业的发展

· 处置普通股的“安全港”免税政策延长至2027年12月31日。

· 扩大和完善对风险投资基金和风险投资基金管理公司的税务激励。

· 扩大、改进和完善对包括保险业、海运业和某些金融市场在内的各种行业的税务激励。

25%企业所得税退税

2020年课税年度将自动宽减25%的企业所得税， 减免上限为新币15,000元。因此，它主要适用于中小企业以及现金流量不大的公司。

加强2020年课税年度亏损结转减免计划

为了帮助小型企业应对现金流问题，特别是在经济下行期，政府于2005年财政预算案中引入了亏损结转减免计划，允许经营人将本年度的资本免税额及贸易亏损（符合资格的扣除）（合格扣除项）结转到上一课税年度，从以后课税年度的应纳税所得额中扣除。这项减免计划的最高限额为10万新元。

这一计划将暂时得到加强，课税年度2020年的合格扣除项可追溯到前三个课税年度，最高限额为10万新元。更多细节将随后公布。

加速厂房、机械设备、装修费用的抵扣

在课税年度2021年内，为购买厂房和机械设备而产生资本支出的企业可选择在两年内加速折旧此类厂房和机械设备的成本。此外，为简化公司的资本折扣申请，厂房和机械设备的折旧年限规定将会简化。

另外，在课税年度2021年内发生符合条件的装修和翻新费用的企业也可以选择在一年内申请装修和翻新费用的抵扣，在连续的三个课税年度内申请抵扣，每年抵扣上限为新币300,000元。

并购计划将增加限制但延长至2025年

新加坡于2010年出台“并购计划”，支持公司通过并购方式进行重组和成长。根据该计划，符合条件的新加坡公司收购目标公司的股份可享受一定的税务优惠。

为了符合并购计划的条件，收购公司的最终控股公司必须在新加坡注册且为新加坡税务居民。2012年，新加坡政府对部分符合条件的企业实施了豁免政策，包括根据总部税务激励计划在新加坡开展总部活动的外国跨国公司。

并购计划将会继续延长至2025年12月31或之前执行的合格收购。但受到以下限制：

· 印花税减免失效：对于在2020年4月1日或之后签署的文书，并购计划项下的印花税减免将失效。

· 对跨国公司的豁免失效：对于从2020年4月1日起进行的股份收购，上述豁免失效。因此，在新加坡设立子公司的跨国公司可能不再满足并购计划的条件。

除所引入的变更外，并购计划下的现行税务优惠包括：

（i）购买对价的并购补贴，在每个课税年度内，对所有符合条件的收购，最高限额为1000万新元；

（ii）合资格股份收购产生的交易成本进行双重扣税（DTD），但支出上限为10万新元。对并购补贴和双重扣税的限制旨在将并购计划的主要利益集中于中小企业。在这方面，并购计划的所有其他条件将保持不变。

延长并完善普通股的“安全港”免税政策

新加坡不征收资本利得税。因此，只有公司处置股权投资中获得的收益才需要在新加坡纳税。反过来，确定收益的性质是收入还是资本是基于对贸易徽章的分析的具体情况具体分析的工作，包括被处置股份的所有权期限和类似交易的频率。

在2012年预算案中，为了给企业在其进行重组前提供确定性，引入了"安全港"免税政策，即公司处置被投资公司的普通股而取得的收益免征新加坡所得税。为符合豁免条件，撤资公司在股权处置日前至少连续24个月持有被投资公司20%以上的股份。

目前，该免税政策不适用于在新加坡从事不动产交易或持有新加坡不动产的非上市公司股票之所得。鉴于新加坡土地稀缺，新加坡的不动产政策与动产政策有所不同。新加坡政府竭力抑制房地产投机活动，以确保房地产市场的稳定和可持续发展。

“安全港”免税政策将延长至2027年12月31日或之前的股份处置。

此外，从2022年6月1日起，上述例外情况将扩大适用于新加坡境外的不动产，以及从事不动产开发业务的被投资公司。这将确保房地产相关企业税务待遇的一致性。更多细节将随后公布。

根据新加坡政府在2020年预算案中所作的细微改动，它反映出目前新加坡的税务制度令人满意，只需延长和调整现有的税务激励措施，这些措施一般都具有竞争力，有利于商业发展。

最后，为了保持新加坡税务制度的吸引力，某些现有的税务激励计划将得到扩大、改进或完善。在这方面，新加坡的大多数税务优惠政策都有一个最后期限，并定期进行审查，以保持新加坡税务制度的相关性和竞争力。