董事费（Director Fee）的税务处理

对董事费的征收总原则

对董事来说，董事费是其就业收入的一部分。根据新加坡所得税法第10(1)(b)条的规定，任何在新加坡产生的或来自新加坡的或在新加坡收到的来自新加坡以外的任何个人就业收入应被征税。

对雇主来说，董事费是公司的费用。根据新加坡所得税法第14(1)条的规定，任何人在任何时期内根据本法应课税的任何来源的收入，应扣除该期间符合条件（完全和独家

Wholly and Exclusively）的所有支出和费用后纳税。

什么是董事费用？

董事费用分成两种情况。

(a) 批准的拖欠董事费用

在201x会计年度结束后举行的年度股东大会(AGM)上投票并批准的201x会计年度董事费用(即在董事提供必要服务后批准)。

(b) 提前批准的董事费用

在201x会计年度结束前举行的年度股东大会(AGM)上投票并批准的201x会计年度董事费用(即在董事提供必要服务前批准)。

对董事的董事费的课税规定

董事酬金是个人有权获得的酬金，构成年度内的收入，应予以课税。

拖欠批准的董事费用

获批准拖欠的董事费，董事已在有关会计年度提供所要求的服务。然而，董事的费用在支付给他之前必须向公司成员披露并得到他们的批准。因此，董事有权获得董事费用的最早日期，是该费用在公司年度股东大会上投票通过的日期。

在某些情况下，可能会出现这样的索赔: 在公司年度股东大会投票批准费用之日，董事没有资格获得已获批准的董事费用。此类索赔必须有文件证明，董事在费用经公司股东大会批准的日期之后的一个日期内有权要求强制支付(且只有公司负责支付该等费用) 。请参阅不允许扣除董事费用或累积奖金的情况，该段内容解释在何种情况下，该董事费用在其财务账目所累算的年度内将不获扣除。

提前批准的董事费用

对于事先批准的董事费用，在公司年度股东大会批准费用时，董事可能尚未为有关会计年度提供必要的服务。因此，董事最早有权收取董事费用的日期，是在他提供服务时。例如，公司在2011年1月9日举行的年度股东大会决定，在截至2011年12月31日的会计年度中，投票通过的董事费用金额最高可达10万元。因此，2011年1月9日投票通过的董事费用金额是预先批准的，而董事在2011年1月9日无权获得董事费用。这是因为他们还没有为截至2011年12月31日的会计年度提供必要的服务。

如根据董事的委任书条款，董事可强制执行按月缴付的董事费用，则他将有权按月收取董事费用。如果董事只能强制执行董事费用的一部分的支付(例如，每次会议的出席费为$x) 他在出席会议后，并不会被视为有权按月收取该等董事费用，但会在他全部会议出席后被视为有权收取该等董事费用。

上述情况也适用于:

(a)就向非居民董事缴付的董事费用，决定何时扣缴税款; 和

(b)雇主为其雇员拟备雇员薪酬申报表(表格IR8A)。已加入自动转账计划(AIS)的雇主，无须向雇员发出IR8A表格。在此计划下，雇主以电子方式向个人退休计划提交雇员的入息资料。雇佣收入信息将显示在雇员的电子报税表上，并自动包括在他们的所得税评估中。

对雇主而言，董事费做为可扣除费用的课税规定

根据一般的税务原则，开支只有在发生时(即产生支付该开支的责任时)才可扣除。因此，只有当公司支付这些奖金的责任真正出现时（即变成公司的债务时），公司才能把奖金变为成可扣除费用。

在实践中，IRAS通常会允许根据一般会计原则在公司财务账户中适当确定并作为支出费用的董事费用做为可扣税费用。例如，董事费用在截至2011年12月31日的财务账户中确定并应计为费用，但在年底后不久宣布并支付的，通常可作为截至2011年12月31日（即2012会计年）的可扣除费用。

待批准的拖欠董事费用，只有预计在财务账目内的应计款项后不久支付的情况下，才可作为累算年度的可扣除开支。对于获批准拖欠董事费用，有关费用须在有关会计年度的股东大会(“相关股东大会”)上提交表决，而该周年大会须就有关会计年度的财务账目进行表决及通过。换句话说, 应确定应计费用的金额和支付时间，才可以当作可扣除费用。

对雇主而言，董事费不可做为可扣除费用情况

如董事费或雇员奖金的金额及/或发放时间未能妥善确定，则有关费用项目不得在该年度内扣除。这种情况的例子包括:

(a) 待批准的拖欠董事费用没有在相关的年度股东大会上投票表决。例如，在截至2011年12月31日的年度内应计的、有待批准拖欠的董事费用金额，并没有提交相关的年度股东大会表决。因此，这一数额仍然只是该会计年度财务账户的待确定的一笔经费(i.e provision)。根据会计准则第37条11段规定(Financial Reporting Standard 37 Provisions,Contingent Liabilities and Contingent Assets)，因为结算所需的未来支出的时间或金额存在不确定性, Provision is not a liability.

(b) 上文(a)项所述的董事费用的款额已提交有年度股东大会表决，但在有关年度股东大会的会计年度内，并无获批准且没有在举行股东会议的会计年度的财务账目内重新记入账目;

以下附件列明在与第(a)及(b)段有关的各种情况下，公司应向董事支付的费用可获扣除的税款。

附件-在不同情况下，公司应向董事支付的费用将获得的税款减免

在所有情况下，一旦费用在年度股东大会上获得批准，董事有权获得董事费用