马耳他—“欧洲的新加坡”，不全球征税，也不设遗产税

世界唯一的四位一体国、快速发展的经济、利商型的政府再加上外资企业退税制优势，使得很多创业者把马耳他作为经商建企的首选之地。

在税收政策上，马耳他与新加坡非常相似，被称为“欧洲的新加坡” ，不向全球征税，也不设遗产税。

马耳他的税收体系以及报税方式

一

税收体系和制度

马耳他税收收入主要来源于间接税收、直接税收和社会保险贡献三个方面：

• 间接税收的主要来源是与产品和进口有关的税收，包括增值税（VAT）、进口税、服务税和金融资本交易税。其中增值税又在间接税中居于首位。• 直接税收是对收入和财富征收的税种。

• 社会保险贡献是雇主和雇员（包括自雇人士）强制缴纳的社会保险费用。马耳他主要税种包括所得税（个人所得税的最高限额为35%）、增值税、印花税、关税和消费税。

二

如何在马耳他报税？

01. 报税时间

报税时间为每年3月31日或上一财务年度结束后9个月内，以较早的时间为准。但在年初需向税务部门报送FS3和FS7表。例如2021年2月15日前需上报2020年全年的FS3和FS7表。

02. 报税渠道

向国内财税局申报。人数少于30人的中小企业可选择人工报税或采用电子报税。人数超过30人的企业要求电子报税。电子报税方法有二：一是通过该局网站进行网上报税；二是填写规定的电子表格并刻制成光盘后寄至该局。

03. 报税资料

公司财务报告、纳税申报表FS3表和FS7表等，可以从ird.gov.mt下载。

三

马耳他不适用这个税收

1. 全球征税

全球征税制度是指某个国家对自己的公民和永久居民来自世界上任何一个国家或地区的收入进行征税的税收制度。目前世界上绝大多数大国都是采取这个制度的，比如中国、美国、加拿大、澳大利亚等。但是，马耳他不是全球征税， 只针对马耳他税务居民征税，且在马耳他产生的收入征税。

*** 税务居民定义：在马耳他累计居住超过183天。

2. 遗产税

马耳他不设遗产税，资产可以毫无保留地传承给后代。但以下两种情况例外：
• 房产遗赠：虽然不征收遗产税，但房产过户需要缴税转让费，按照房产市值的 5%征税。

• 公司遗赠：公司资产遗留给后代，根据公司有无房产转让税率不同。无房产税率为 2%，所有房产税率为 5%。

3. 房产持有税

马耳他无房产持有税。

4. 关税

申请人获得居住许可后，其个人私有物品、家具等（各种武器除外）都可以在 6 月内免关税入境马耳他且不需要任何入境许可。

5. 其他税收

• 不征收任何预扣税;

• 没有资本弱化规则或债务权益比率;

• 没有具体的转让定价规则;

• 没有资本税和财产税;

• 非纳税居民公司的股份转让没有印花税;

• 对非纳税居民在股权转让时产生的资本收益不收税。

为吸引外国投资，鼓励企业增值，政府有一系列的政策进行税收减免：

1. 企业所得税最低至5％；

2. 项目投资享受税收返还；

3. 企业可享受投资抵扣政策；

4. 投资利润所得税率低至19.25%；

5. 公司可申请高达120%的补贴。

到目前为止马耳他已与60+个国家(包括中国)签署了避免双重征税的协议。

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