新加坡主要的税，读这一篇就够了

2019年10月初，WEF最新公告的《全球竞争力报告》中，新加坡超越美国，获得世界经济论坛评选为全球最具竞争力经济体。报告指出，新加坡是世界上最开放的经济体，在基础设施，卫生水平和劳动市场方面排名第一，共有七项指标名列世界前10。

新加坡的开放经济，稳固的劳资关系，多元化人才劳动力，完善的知识产权保护，稳定的政府和应变能力，这些都是新加坡可以登顶的主因。

除此之外，新加坡还有一个特别吸引人之处，那就是：新加坡的综合税率的排名也是全世界最低国家之一。

接下来，我们就来讲讲在新加坡开办企业和生活旅游的人们非常关注的一些关于新加坡的税务问题。

企业所得税

（Corporate Income Tax）

哪些企业要交税？

1.按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业

2.外国公司在新加坡的分公司

3.不在新加坡成立但按照新加坡属地原则，有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）

企业纳税人的分类

新加坡根据企业的控制权和和管理权的归属问题，把纳税人分为居民企业和非居民企业两类。

居民企业（Resident Company）：是指公司的控制和管理职能在新加坡的企业。也就是说，只要企业的控制和管理职能在新加坡，无论公司是否按照新加坡的法律在新加坡注册，都是新加坡居民企业。居民企业的纳税义务最严格，只要来源于新加坡的收入，和在新加坡收到的其他地区的收入都要纳税。

非居民企业（Non-Resident Company）：若企业的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的企业，在税务上也为非居民企业。

A.如果企业在在新加坡有常设机构，所有源于新加坡的，和在新加坡收到的其他地区的收入都要纳税。

B.如果企业在新加坡没有常设机构，只有来源于新加坡的收入才需要纳税。

税率和免税额

税率：现行的企业所得税税率为17％

税务豁免：19万新元，具体如下：

1.前1万新元，豁免75％的纳税额；

2.不超过19万新元的部分，豁免50%的纳税额；

3.超过19万新元的部分，按17％的税率全额纳税

可以总结为下表：

举例：公司净利润为35万新币，纳税额为：

（1*25%+29*50%+6）*17%

新设公司的税务豁免计划

任何符合条件的新注册的公司（如下所述）都有权享受前3年新创办公司的每年的免税待遇税务评估，如符合条件 ，将按照下面的税率来征收：

税务豁免的资格条件如下：

A.在新加坡注册成立；拥有不超过20名股东，其中至少一名股东是持有至少10％普通股的个人股东。

B.除主要从事投资控股业务从事房地产开发销售，投资或投资和销售的公司外，所有新公司均可享受免税待遇。

个人所得税

Personal Income Tax

税务居民身份分类

新加坡个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。

居民个人（Tax Resident）包括：新加坡公民、新加坡永久居民，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍人士（公司董事除外）。

非居民个人（Non-Resident）：是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍人士。

什么收入要纳税

一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税，包括薪水、花红、董事费、佣金以及其他收益。

但自2004年1月1日之后，居民个人在新加坡取得的海外收入无须纳税。如果受雇于新加坡企业而在新加坡收到来源于境外的收入则需要纳税。

通过合伙企业取得的海外收入也需要纳税。因为合伙企业不是一个法律实体，合伙企业本身不需缴纳企业所得税，但每个合伙人需要纳税。如果合伙人是个人，则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税；如果合伙人是公司，则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

新加坡的税率

新加坡实行累进税率制。扣除个人所得税减免（Personal Income Tax Relief ）之外，居民个人所得税税率保持在0-22%之间。从2017年开始，新加坡居民个税税率有所调整。累进税率梯级从8级增加到10级，不过是从年收入超过16万开始调整。

非居民个人的个人所得税：15%或居民个人所得税税率，哪个高交哪个。

董事费、咨询费和其他所得：20%-22%。

减免事项

纳税居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金（CPF）缴款等事项享受个人所得税减免。

纳税申报时间和罚款

每年的三月开始申报，截止日期为4月18日，也可以申请适当的延期。如果没有按期交税，就要面临应纳税款5%的罚款。每增加一个月罚款就增加1%，最高罚款为滞纳税款的12%。

印花税

Stamp Duty

印花税是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份相关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

房产交易印花税

1.买家印花税及其税率

在新加坡买房，所有买房人都要交税，印花税又分为下面两类：

A 买家印花税Buyers Stamp Duty (BSD)

房价的首18万新币征收1%，次18万新币征收3%。只要总房价超过36万新币，买家印花税的计算公式就是：房价的3%减去5400新币。

举例：房价是120万新币，那么买家印花税就是：

120万*3%-5400=30600新币。

B 额外买家印花税Additional Buyers Stamp Duty (ABSD)

新加坡公民：买第一套房只需要交买家印花税(3%)。第二套房就需要再交7%的额外买家印花税。第三套房以上就是10%的额外买家印花税。

新加坡永久居民：买第一套房时要交买家印花税(3%)以及5%的额外买家印花税，第二套以后要交10%的额外买家印花税。

海外人士和以公司名义购买房产：交买家印花税(3%)以及20%的额外买家印花税。共计23%的印花税。

C.卖家印花税Sellers Stamp Duty (SSD)

凡2013年1月12日后购买的房产，在房产持有期内出售都需要缴纳一定数量的卖家印花税，但是满3年后卖房就不需要交印花税了。

新加坡税局官网截图

如果房产持有不到3年就卖房：

A.未满一年，15%的印花税；

B.未满两年，10%的印花税；

C.未满三年，5%的印花税。

股份所得税（Stamp Duty for Shares）

股份出售需要收取印花税，统一收费标准：成交金额的2%。

房产税

Property Tax

房产价值的评估

新加坡的房产税征税对象主要是土地、公寓、房屋等不动产。房产税的计算依据是房产的年值，每年根据物业的年值计算、征收一次。

年值，房屋的年产值，指的是房屋每年可赚取租金的净收入，即年租金减去物业管理、家具以及维修费用得出的综合收益。此外，房屋的年值由税务署参考年景好坏、房屋的新旧程度、地段、配套设施等因素进行综合评估，每年更新。

房产类型和征税

新加坡坚持小户型、低房价原则，对购买自用房者实行税收优惠，对于富人住房，则收取高倍的土地出让金及高倍的物业费，严格控制高价商品房的比例。

房产税的税率分两种：

自住房产（Owner-Occupied Residential Properties）：从2015年1月1日开始，一般税率是4%，最高不超过16%。对于自住居民、政府租屋居民、小户型居民，他们还能进一步享受其他优惠或折扣。

对外出租的房产（Non-Owner Occupied Residential Properties）：一般税率为10%，最高不超过20%。

新加坡税率vs中国税率

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