【新加坡注册小知识】在新加坡从事国际业务的企业不得不知的“转让定价”基本常识

近年来，转让定价（Transfer Pricing）已成为从事国际业务的跨国公司最重要的税务事项之一。今天福智霖将为您梳理新加坡“转让定价”的基本常识，为您的企业在新加坡开启全球化运营助力。

2018年，新加坡国内税务局（IRAS）颁布新条例，制定关联交易转让定价要求，并从2019纳税年起，符合条件的纳税企业需准备和保留的同期转让定价文件及其他文件以便显示关联交易是以合理市场交易价进行。

图片来源：新加坡国内税务局（IRAS）

首先，什么是转让定价？

转让定价是关联方之间交易的定价，如商品、服务和无形资产。

纳税人应适用“公平交易原则”，以确保其与关联方的交易定价反映独立定价。如果任何一方控制另一方，或他们直接或间接地受到另一方的共同控制，那么双方就是关联方。关联方包括子公司、代表处和总公司。

其次，什么企业需要提交“转让定价报告”？

在新加坡，企业的总营业额超过1000万新元以及有以下交易量的企业必须准备转让定价报告，在新加坡税务局的要求下， 30天内提交给他们。如企业无法在规定的时间内提交将面临罚款10000新元以及报税的利润的修改和5%的附加税。

友情提醒：所有文件必须是英文版。

第三，“转让定价报告”包括哪些内容？

根据新加坡国内税务局的要求，报告包括：

1.整个集团的业务详情，包括新加坡纳税企业所属部分；

2.纳税企业的关联交易，包括交易、往来费用、借贷款等；

3.按三步流程，分析企业关联交易应用“公平交易原则”，即

（1）可比性市场调查与分析，确定非关联方进行的情况或交易与关联方之间进行的情况或交易具有可比性；

（2）确定最合适企业的转让定价方法；

（3）确定公司的关联交易符合市场公平交易原则。

图片来源：新加坡国内税务局（IRAS）

第四、违反规定的行为有哪些？

自2019纳税年起，如果纳税企业触犯以下行为，将被处以不超过10000新元的罚款。

1.未按照规定的时间或内容准备转让定价文件。

2.未能在新加坡国内税务局（IRAS）要求的30天内提交转让定价文件。

3.未能保留转让定价文件至少5年。

4.提供任何虚假或误导性的文件。

第五、合规要求时限多久？

一旦满足合规要求而交易条件没更换，纳税企业只需每3年准备一次转让定价报告；并在其中两年提供声明书（含关联交易数据分析）即可。