重磅！新加坡税务局发布《数字货币所得税课税指南》

4月17日，新加坡税务局发布最新《关于数字货币的所得税课税指南》（后文简称《指南》）。对以下几种情况涉及的税务进行了进一步阐明：

（i）接收数字货币作为商品和服务的付款；

（ii）接收数字货币作为就业报酬；

（iii）使用数字货币作为商品和服务的付款；

（iv）买卖数字货币；

（v）通过初始代币发行（ICO）发行数字货币。

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数字货币三种类型3 Types of Digital Currency

首先，该《指南》将数字货币根据定义分成三种类型：支付性代币；功能性代币；证券性代币。定义如下：

支付性代币：此类数字货币可以作为商品／服务的支付手段。常见的支付性代币包括比特币和以太坊

功能性代币：此类数字货币可代表某类特定商品／服务的权益和功能

证券性代币：此类数字货币可以作为某主体的证券投资工具（股票、债券等）

三种代币类型的课税方式Tax Treatment of Digital Currency 重磅！新加坡税务局发布《数字货币所得税课税指南》

1)支付性代币：

虽然支付性代币可以作为一种付款方式，但它不是法定货币。出于所得税目的，IRAS将支付性代币视为无形财产，因为它通常代表一组权利和义务，并且没有实物形式。因此，将涉及使用支付性代币作为商品或服务付款的交易视为"易货贸易"，应在交易时确定转移的商品或服务的价值。

因此，如果一家企业就其提供的商品或服务收到支付性代币作为付款，则该企业将根据所提供的基础商品/提供的服务的价值征税。相反，如果企业使用支付性代币来支付商品和服务，则应遵循一般扣除规则，这笔款项将基于该商品/服务的价值在财务中进行税务抵扣。

支付性代币（尤其是比特币）已经在很多场景中被广泛应用，并且在很多场景中这些代币所扮演的角色以及对应的课税规则都有所不同。因此，IRAS在《指南》中针对不同的接收支付性代币的情况进行了详细讲解：

重磅！新加坡税务局发布《数字货币所得税课税指南》

2)功能性代币：

功能性代币为代币所有者赋予了特定或隐含的使用或享受对应商品／服务的权利。它可以以不同的形式存在，例如：代金券（使代币持有人有权使该发币公司未来的商品／服务），或通行证（使代币持有人有权访问发币公司的产品／平台）。当某用户购买该功能性代币时，其支付的金额将作为购买未来的商品／服务而支付的预付款。根据税收抵扣规则，当该代币被用于交换发币公司的商品／服务时，这笔支付款从预付款转变为“收入”，而对应的费用可以在报税时抵扣税务。

3)证券性代币：

通常，证券性代币在财务中被记为股权或债务。证券代币所有者获得的利息或股息将被相应征税。当代币持有者处置证券性代币资产时，其收益/损失的税收处理将取决于证券代币是所有者的资本资产（capital assets）还是收益资产（revenue assets）。

初始代币发行（IC0）税务处理Tax Treatment on IC0 重磅！新加坡税务局发布《数字货币所得税课税指南》