对富人加税后，新加坡还是移民选择地吗？

全球经济持续低迷，叠加新冠疫情及俄乌战争引发的能源危机和通货膨胀，许多国家或地区的财政都进入收不抵支的困境，而且这个困境还在持续。为此，很多国家或地区将目光对准富人，希望通过对富人加税缓解财政赤字。继美国、英国、加拿大等国之后，新加坡也在2022年的财政预算中，明确要对富人加税。

新加坡的加税方案

1.提高个人所得税税率

自2024年1月1日起，将个人所得税由现行的11级累进税率调整为13级累进税率（详见表1），最高边际税率由22%上调至24%，提高两个百分点。对年应税收入达到150万新元的新加坡税收居民，个人所得税要多交1.5万新元。

表1：新加坡个人所得税税率变化表:

2.提高物业税税率

新加坡在2023年、2024年分阶段提高物业税税率。其中自住物业的物业税税率保持8级累进税率不变（详见表2），最高边际税率从现在的16%提高到32%，税负翻翻；非自住物业的税率将从当前的6级累进税率调整为4级累进税率（详见表3），最高边际税率从现在的20%提高到36%，税负提高80%。

需要提醒的是，新加坡的物业税计税依据是年值，相当于年租金收入。根据新加坡建屋发展局2022年的最新数据，超过80%的新加坡居民居住在政府组屋（HDB），虽然不同区域政府组屋的租金差别很大，但从今年9月份的统计数据看，最中心市区的5房组屋租金约3,500新元。因此，此次物业税税率改革对普通家庭影响并不大。

TIPS：新加坡的住房分为（HDB）、执行共管公寓 (Executive Condo）、私人公寓 （Condo）、有地住宅（Residential LP）四种类型。截至2021年年底，新加坡住宅中有地住宅占比为4.9%。外国人只能购买私人公寓和有地住宅,除升涛湾的有住宅外，外国人购买新加坡有地住宅需得经土地交易批准单位批准（如：PR≥5年，对新加坡有突出税收就业贡献）。

表2：新加坡自住型物业物业税税率变化表:

表3：新加坡非自住型物业物业税税率变化表:

3.提高豪华车附加注册税税率

新加坡从2022年2月19日起提高豪华车附加注册费费率，由之前的3级累进费率调整为4级累进费率，最高边际费率由现在的180%提高的220%。原来到岸价为40万新元的豪华车，现如今注册费要多交12.8万新元。

表4：新加坡豪华车税率变化表:

原来到岸价为40万新元的豪华车，现如今注册费要多交12.8万新元。

现任副总理兼财政部长黄循财表示，为寻求更具包容性的增长，在高通胀环境下保护最弱势的群体，富人们可能面临更多税收。他在2022年财政预算声明中9次提到“inclusive”，可以看到新加坡政府建立包容性社会、实现包容性成长的决心。作为呼声最高的下任新加坡总理，我们有理由推断：调高个税、房产税、豪车附加注册费，这只是对富人加税的开始。毕竟，现在已经有区议员呼吁：重启遗产税，甚至开征资本利得税。

加税后，移居新加坡的富人财富会迅速缩水吗

前文中，我们提到，物业税税率改革对普通家庭影响并不大。那对住豪华洋房的富豪影响大吗？

物业税是对房产持有期间征收的一种税，从新加坡统计局数据看，虽然最近27个月以来，新加坡的不动产租金连续上涨，但是有地住宅租金水平仅是2009年的27.9%。且有地住宅供应量小、购买受限，有地住宅通常用来自住，因此，对全球配置不动产的富豪来说，新加坡物业税涨幅对富豪不动产投资影响不大。

新加坡个人所得税税制中对来自本辖区内的居民企业分配的股息红利免税，对资本利得不征税，但是对工资报酬、合伙企业生产经营所得等征税的。然而，通过投资签方式移民新加坡的富豪，如果选择设立新加坡居民企业移民，靠领取股息红利作为收入来源，则因享受免税待遇而不会增加税收负担；如果选择设立合伙企业移民，新加坡此次提高个人所得税税率，还是会有一定影响的。

需要强调的是，新加坡是采用来源地税收管辖权的国家，移民富豪海外财产产生的收益及所得，在新加坡境内无需缴纳个人所得税。因此，新加坡个人所得税的提高，对主要经济来源于新加坡境外的移民富豪来说，影响不大。

加税后，富人还会移民新加坡吗

我们知道，除了发达的经济、稳定的政局、廉洁的政府、透明的司法、自由的外汇、优质的教育、宜居的环境等因素，较低的税率、简单的税制也是新加坡吸引亚太地区富豪流入的重要原因之一。

现在，新加坡释放了对富人加税的信号，而且，有迹象表明，这才是开始。那么，新加坡对富人加税，对富豪的财富影响有多大？富豪移民新加坡的热情会不会因加税而冷却？它的近邻中国香港能否分一杯羹？

我们必须看到一点，加税方案中，并没有触动新加坡税制简单、实施来源地税收管辖权这一根本优势。虽然新加坡个人所得税最高边际税率24%，相较香港个人所得税最高边际税率17%偏高，但是，富豪可以通过新加坡个人所得税制中的免税政策有效控制税负。目前，新加坡尚未征收资本利得税、遗产税，新加坡依然保留了半避税地的优势，从税制上没有丧失对富豪的绝对吸引力。

需要强调的是，税收只是影响富豪移民选择的一个因素，富豪移民还需要做综合考量。而在综合实力面前，新加坡与中国香港各有所长。如亚洲生活质量城市排名中，新加坡位列第1，中国香港排名第6；在财富管理领域，截至2021年末，新加坡财富管理规模约为4.01万亿美元，中国香港财富管理规模约4.61万亿美元；新加坡家族办公室2021年已达达400多家，仍在爆发式增长，而香港的私募基金管理资产规模达1800亿美元，比新加坡高4倍；新加坡和中国香港都沿袭英联邦的教育体系，可以与欧美国家无缝接轨；在移民政策上，新加坡更青睐富裕阶层，中国香港已关停投资移民项目，更倾向于人才引进，比如优才、专才入境计划、科才计划以及研究生进修，等等。从综合实力上看，新加坡吸引富豪的关键因素依然坚挺，新加坡依然是财富的庇护地，超高净值人士的乐土。汇丰银行发布的《The rise of Asian wealth》，预计到2030年，新加坡将成为亚太地区百万富豪比例最高的国家，百万富翁数量将占到整个国家人口的13.4%。

最后，还是要提醒一下，选择移民新加坡的富豪还需关注新加坡政府对资本利得税、遗产税的态度，毕竟，这两个税种对财富总量的冲击巨大。