新加坡董事的个人所得税规划

新加坡是全世界税率最低的发达国家之一，被公认为“全球合法避税天堂”。新加坡的低税率和优惠税收政策，以及稳定安全的居住环境，是其成为海外投资和移民全球十大首选地之一的主要原因。新加坡的公司所得税的税率最高为17%，个人所得税的最高税率不超过22%，并且没有资本利得税和遗产税。

此前我已经介绍过新加坡公司税，本文将简单介绍一下在新加坡当董事或股东是如何规划自己的个人所得税。作为公司董事和股东，获取公司利润的方式是通过董事薪酬、董事费或股息。

董事的薪金和董事费，都是可以用作回扣的支出。因此从公司收到越多董事薪酬和董事费用，则将支付较低的公司所得税。另外，按照“单一公司税制”，股东或董事从新加坡公司收到的股息属于免税。这表示董事或股东不会因受到股息收入而被征税。简单来说，股息是从公司税后利润中所分配出来。

那么，作为公司董事或股东为了最大程度减税，该选择支付自己董事薪金、董事费，还是股息？

这取决于公司的利润多寡。公司的收入一律按照17%的税率课税。新成立的公司（豁免私人有限公司）在首三年课税年度，应课税收入的首10万新元能享有零税率，接下来的20万新元则能享有50%减税。 从第四个课税年度开始，新公司应课税收入的首30万新元能获得约50%减税待遇。

因此，新公司首3年应课税收入的首30万新元实际税率仅5.66%。从第四个评估年度起，公司应课税收入的首30万新元实际税率是8.36%。而个人所得税税率，将按照渐进税率（0% – 22%）课税。从2012年课税年开始，税务居民个人收入的首80万新元的有效税率约为4.18%。超过80万，余额税率从11.5%起。因此，要支付自己多少薪酬，取决于公司将赚取的利润额度。

董事如何最大化减免个人所得税

税收减免将减低董事的应课税收入。扣税总额是从应课税收入中扣除，以确定本年度应课税数额。充分利用现有的税收减免，将为董事节省更多的税款。以下是个人所得税可以扣除的项目：

在职费用

完全是在新加坡工作收入时所产生的费用。只要是被允许的支出，都可以从你的在职收入中扣除，例如为招待客户的娱乐花费、给专业机构或团体、提升专业、知识和网络的签购费。

课程费减免

董事参加学术或职业资格的所有课程、研讨会或会议的费用可以扣税，无论董事参加的课程、研讨会或会议次数多寡，都可以根据实际的课程费用申报减免，每年申报的费用最高不超过S$5,500。

公积金填补扣税

新加坡公民和永久居民可以享有这种补贴。可以要求提供税收减免，以填补自己或家庭成员的公积金，以达到基本推荐需求。可申报的公积金现金填补估税扣税高达 1.4万新元。

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