什么是资本利得？内附案例分享：新加坡著名风水案

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什么是资本利得？

资本利得是资本所得的一种，是指纳税人通过出售如房屋、机器设备、股票、债券、商誉、商标和专利权等资本项目所获取的毛收入，减去购入价格以后的余额。

新加坡不征收资本利得税

在新加坡，出售股票、固定资产、无形资产、资本交易的外汇收益等，所获得的收益无需征税。只有交易商的资本利得会被征税， 但是当个人基于盈利目的而购买或出售房产时， 其收益就需要缴税。

如何确定收益是否属于应纳税所得呢？根据IRAS税局的规定，指出了从判定出售/购买房产是否具有盈利目的的考量因素：

● 购买该产权的意图

● 持有该产权时间的长短

● 同一纳税人进行类似交易的频率及次数

● 为更好地吸引交易者而对该产权进行改进

● 为该产权的购买所做的融通资金的安排

资本利得和经营收益是两个概念，很多人常常混淆，分辨不清这两者的区别。 很多人认为卖掉股票的所得就是资本所得， 这种说法是存在问题的。

举例说明

母公司A成立子公司B ，A持有B多年，因为经营战略的调整，决定将B公司卖掉， 卖掉B公司的收入这种情况属于资本利得。

ABC公司是一间新加坡基金管理公司或股票经纪公司，主营业务就是买卖股票， 这种情况下的买卖股票所得就不属于资本所得，而是属于经营收益。

案例分享：新加坡著名案件-风水案

新加坡有个很著名的风水案件，税局向当事人追缴税款。这个案件涉及到：某家庭在10年以内，买卖了多套普通住宅， 收益颇多。一般情况下， 如果买了一套房并且在这套房里住了3-5年，随着生活水平的提高或家庭成员的增加， 将原有房子卖掉，换一个更大的房子居住，这种情况属于资本利得， 不需要缴税。

但税局根据这家人购买房产的意图、持有该产权时间的长短、同一纳税人进行类似交易的频率及次数等因素考量后，认为这家人卖房的收入不属于资本利得， 而是经营收益， 要求这家人补缴税款。

这家人请了当地一个著名律师， 在法庭上是这样解释的： 当事人第一个孩子出生在第1套房里，一出生就被诊断为脑瘫，遂请了风水师来看，风水师说这个房子有问题，不可以住，所以当事人只能卖掉重新买房。

当事人第二个孩子出生在第2套房，刚出生就又被诊断有先天性疾病， 遂又请风水师来看， 风水师说这套房子有问题，遂当事人不得已又出售这套房子，搬到了第3套房。第3套房子搬进去不久后开始漏水， 家具和地板都被泡坏了，生活上也带来巨大的不便，即使维修好了，也因为之前发生太多问题了不愿意再继续住下去。

多次卖房的原因都得到了合理解释。

针对这个案件展开了调查，调查结果显示：每套房出售的原因都是真实的。因此法院判定IRAS税局败诉。 当事人每次卖房都有不得已的理由，法院认定这种情况不属于炒房行为， 卖房子的收入属于资本利得。

这个案件是比较特殊的。 我们也从中了解到新加坡对于资本利得和经营收入的判定。一般来说，卖掉第1套房子是合理的；但在已经有了第1套房子的情况下，又买了第2套房，且第2套房在2-3年内卖掉， 可能会被认定为炒房， 这种情况下的卖房收入属于经营收益而不是资本利得，需要缴税。

炒股也是同样的道理。如A买了一支股票，1-2年都没有动过， 等需要钱的时候再卖掉，卖掉的收益是属于资本利得。如B全职炒股，则他炒股的收益可能会被认为是经营收入。

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如何放宽心来确定买卖股票的行为是否属于资本利得，解决的办法有两种：

一、安全港

“安全港规则”适用于在2012年6月1日至2022年5月31日期间出售普通股的个案，在符合下列条件的情况下，出售股权投资和股份的收益可豁免征税：

a. 剥离公司持有公司至少20%的普通股（即正被出售的股份）；和

b. 剥离公司在被出售前持有20%股权至少24个月。

也就是说，若不符合条件，出售股份所产生的利得/损失将依个案事实与情况的对价征税。

二、家族办公室

家族办公室对于金融产品上的收益都是免税的， 如股息、利息、买卖股权的一些收益。现在家族办公室成为高净值客户热门的投资和移民方式。

总体来说，免资本利得税是新加坡的战略优势，也是吸引海内外企业家来新加坡投资、经商移民的重大优势。

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