日本谋求数字经济规则制定主导权

如何对互联网巨头征税正成为一个世界性课题，各国纷纷研究出台堵塞漏洞的具体办法。近年来，虽然日本经济趋于保守，但今后数字经济将成为日本经济重要发展目标。日本积极倡导对数字企业征税问题制定统一规则和标准，欲谋求在这一领域的话语权

近日，G20贸易和数字经济部长会议以及财长和央行行长会议分别在日本筑波和福冈举行，前者重点讨论如何维护自由贸易，通过物联网、智能机器人等技术革命推动世界经济增长，后者重点讨论世界财政金融形势和对策。其中，针对大型跨国信息技术企业制定全球统一“数字税”课税规则问题成为会议重要内容，会议确立了将在2020年达成最终协议的目标。

作为今年G20轮值主席国，日本积极倡导对数字企业征税问题制定统一规则和标准。近年来，虽然日本经济趋于保守，但今后数字经济将成为日本经济重要发展目标。同时，为应对脸书、谷歌、亚马逊等跨国科技巨头的避税行为，一些欧洲国家已经在单独制定征税方案。为了更好地制定全球统一的课税规则，G20财长和央行行长会议提出“双支柱”征税计划。第一支柱是建立一个征税国际框架，界定数字企业在无经营地点国家出售商品或服务的缴税规则，但如果这些企业仍寻找更低税率国家，或离岸避税港继续逃税，即启动第二支柱，按各国一同拟定的全球最低税率对其征税。与会的经济合作与发展组织官员表示，对数字经济的税收制度改革势在必行，对数字巨头征税，也将给各国带来更多公平收入。

近年来，如何对迅速发展壮大的数字企业征税成为一个世界性课题。谷歌、亚马逊等数字行业巨头从世界各国获得了丰厚利润，但由于传统征税方式是以工厂、企业为单位征收法人税，这些通过互联网跨境交易实现的新经济形态成为各国税务管理的一个漏洞。

这些数字企业依托跨境电子商务的便利条件，巧妙地避开了许多国家政府的税务管理。有些企业甚至在避税港、低税率国家设立空壳公司，专门用来避税操作。据欧洲委员会预测，普通企业的税率约为利润的20%，但这些跨国互联网巨头纳税率只有9%，主要原因是各国税务部门无法掌握这些数字企业在本国经营的实际情况。

特别是近年来，国际社会纷纷要求这些数字企业承担公平的纳税义务，一些国家开始研究堵塞漏洞的具体办法。今年1月份，日本东京国税局查出谷歌公司日本法人将巨额广告收入转移至新加坡账户，以逃避申报35亿日元的逃税行为，并令其补缴了10亿日元税款。同时，一些西方国家也制定了本国的临时征税方案。其中，英国政府提出无论网络公司是否在本国设有经营网点，将根据其电子商务业绩征税，并决定从2020年4月份开始，对有关企业在其国内电子交易额征收2%的税收，这是“消费国”征税的首个范例。目前，法国政府也正在研究独自征税计划。拥有众多互联网企业的美国提出扩大目标范围，将利用大数据的自动驾驶汽车、数据家电等厂商列为征税对象。印度提出将虽无经营据点却在本国获得定期收入的企业视为事实经济活动。还有的国家甚至提出，将收集大量客户信息并将拥有品牌影响力的“无形资产”列入征税要素。今年2月份，经济合作与发展组织结合英国等提案就数字企业征税单位、规则等提出了方案。

目前，对跨境电商公平、合理征税，这一原则已成为国际社会共识。但是，各国政府均面临一个同样难题，即难以准确把握这些电商企业在本国经营和获利状况，传统的法人税征税方式难以适用。如果各国分别征税，又容易出现重复征税的弊端。因此，有必要制定具体可操作的国际规则。

在今年1月份的达沃斯论坛上，日本首相安倍晋三提出了全球数据治理这一新概念，并希望在G20会议上认真讨论。日本数字经济起步较早，但发展速度和市场规模相对滞后。数字经济原本是世界贸易组织(WTO)机构的讨论议题，日本显然是想抓住规则制定主导权，引导WTO讨论方向。看来，对数字企业的征税问题将成为WTO改革进程中讨论的重点课题之一。(苏海河)