注册新加坡公司主要税率税种介绍及哪些公司需注册缴纳消费税

新加坡是企业所得税税率最低的发达国家之一，政府还推出了一系列税务计划和奖励措施协助企业发展，因此吸引了不少外国投资者的关注。

在新加坡实体运营生意，企业一定要了解新加坡消费税（GST）相关的小知识。在新加坡，企业需要每个季度向新加坡税务局呈报消费税。

本文将对新加坡税制及主要税种进行介绍。

新加坡税务概况

新加坡是赋税最低的国家之一，企业所得税为17%，免资本利得税，允许新加坡公司的股东享受股息收入免税等众多的税务优惠制度，使新加坡成为企业拓展亚洲市场的理想据点。

新加坡所得税法是按照属地征税原则。

任何公司或个人在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，必须在新加坡纳税。

新加坡主要税种及税率

一.企业所得税

新加坡企业所得税自2010年以后维持在17%，公司可以通过减税计划减低整体有效企业所得税率。主要的几项减税计划如下：

01、初创企业税务减免计划

从YA2020课税年度起，新成立的公司在首三个税务年度可享受最高12.5万新币（约62.5万人民币）税务减免：

● 首10万新币以内的应税收入：减免75%，相当于税率4.25%；

● 下个10万新币的应税收入：减免50%，相当于税率8.5%；

● 超过200,000新币的应税收入部分：税率 17%；

公司成立3年后还是可享有部分减免计划，减免税率如下：

● 1万新币以内的应税收入：减免75%，相当于税率4.25%

● 下个19万应税收入：减免50%，相当于税率8.5%

● 超过200,000新币的应税收入部分：税率 17%

02、企业所得税回扣计划

除了上述的税务优惠外，为了更好地帮助企业应对成本上升、经济不明朗问题，并且有能力进行调整，所有公司都有资格获得企业所得税回扣。

03、企业的外国来源收入豁免税收计划

汇入新加坡的外国收入应在新加坡纳税。

新加坡所得税法（ITA）第13（7A）至13（11）条文说明，公司可以从外国来源的收入豁免计划（FSIE）中受益。

（请注意，该海外国家的公司税率需至少是15%，并且该笔收入已经在该海外国家纳税，豁免计划才可行）。

外国收入来源分为以下3类：

（1）来自海外的股息；

（2）外国分行的利润；

（3）来自海外的服务收入；

新加坡企业税务居民 (COR) 的外国来源收入在海外被征税，且该笔收入汇入新加坡时，将会发生双重征税状况。

但是，根据新加坡税务局（IRAS）的外国税收抵免（FTC）计划，同一笔收入，公司可以申请抵免，即在外国缴纳的税可抵免新加坡的应纳税。

抵免或减免可分为以下2种：

（1）双重税务减免（DTR）

新加坡已经签署了20多项自由贸易协定（FTA），以及74个全面的和8个有限的避免双重税收协定（DTA），以促进跨境贸易，并减轻了新加坡公司海外扩充的成本。

因此，双重税务减免(DTR)是避免双重税收协定（DTA）提供的减免，以抵消双重征税状况。

（2）单边税收抵免（UTC）

在没有避免双重税收协定（DTA）的地方，如有这些情况汇入的收入，则允许单边税收抵免（UTC），如：

① 专业、咨询和其他服务的收入；

② 版税收入；③ 股息收入；

④ 就业收入；⑤ 分支利润。

二.个人所得税

在新加坡，一年内居住或工作超过183天，均需要缴纳个人所得税。

新加坡个人所得税的税率是全球最低之一，所得税率是用前一年的收入扣除适当项目后，以累进式征税。

纳税居民可以就子女抚养费，职业培训费，保险费以及公积金缴款，慈善捐款等事项享受个人所得税减免。

其他税种

1.消费税

消费税（GST）是对新加坡生产的应税商品和服务以及进口至新加坡的商品征收的税，相当于我国的增值税。目前税率为7%，只对国内消费征税，向外国消费者出售的产品和服务免征GST。

当企业的营业额每年超过100万新元，就必须注册并缴纳消费税。

2.印花税

印花税是对不动产、股票和股份有关的书面文件征收的一种税。

与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；

与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。

3.关税

新加坡是一个免税港，只对汽车、烟草产品、酒类、石油和生物燃油产品等少数商品征收进口关税。

4.房产税

新加坡的房产税征税对象主要是土地、公寓、房屋等不动产。

每年根据物业的市值计算、征收一次。

房产税的税率分两种：

一是自住房产，从2015年1月1日开始，一般税率是4%，最高不超过16%。

二是对外出租的房产，一般税率为10%，最高不超过20%

什么是消费税

消费税（GST）是对新加坡进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡的几乎所有商品和服务征收的广基税。

在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。新加坡现行消费税率是7%。

在新加坡注册的商品和服务销售企业必须按7%的税率征收商品和服务税，除非根据商品和服务税法可以零税率或豁免销售。

哪些企业需要注册消费税

作为一个企业，当应税营业额超过100万美元时，必须注册商品及服务税。

如果企业的应税营业额不超过100万美元，仍可以在仔细考虑后选择自愿注册消费税。

在以下情况下，你必须进行商品及服务税登记。

▷ 您在2019年1月1日之前的日历季度末（即截至3月、6月、9月或12月的3个月）和过去三个季度的应税营业额超过100万新元。

▷ 您在2019年1月1日或之后的任何日历年年底的应税营业额超过100万新元。

如果在任何时候，您可以合理地预期您在未来12个月的应税营业额将超过100万新元。

当有把握在未来12个月内，你的应税营业额将超过100万新元时，你就必须注册消费税。您必须有证明文件来支持您的100万新元的预测值。

比如说：

▷ 签署的合同或协议；

▷ 接受客户的报价或确认采购订单；

▷ 向客户收取固定月费的发票；

▷ 收入报表显示，过去12个月期间的收入已接近100万新元，且年营业额呈上升趋势；

▷ 另一方面，如果你的预测没有把握，你就不需要注册消费税。例如，您根据市场评估、商业计划或销售目标进行了预测。

不适用或无需注册消费税的情况

所有的公司收入都需要缴纳GST吗？首先，有两种情况不适用于消费税：

（1） 豁免供应（消费税不适用）

▷ 出售和租赁无家具的住宅物业；

▷ 进口和本地供应贵重金属的投资；

▷ 金融服务。

（2）消费税范围之外的供应（消费税不适用）。

▷ 在除新加坡以外地方的交易（Third Country Sales）；

▷ 非商业活动的“私人交易”（Private Transactions）；

除了这两种情况之外，还有一种“零税率供应”（zero-rated supplies），即大部分的货物或服务主要是出口，或向全球供应。这种情况下，可享受“零消费税率”。

所有年纳税收入超过1百万新币的公司都需要注册GST吗？如果符合以下条件，您将无需注册商品及服务税：

（1）您的应税营业额全部或主要来自“零税率供应”，您可以选择申请豁免注册。

（2）按照去年的收入额您应该注册GST，但是预期下一年不会再达到GST注册条件，您可以申请豁免，但必须满足以下条件：

▷ 您确定未来12个月的应税营业额不会超过100万新币；

▷ 由于具体情况（例如大规模缩小业务规模），预计应税营业额会降低；

▷ 您有支持文档来证实您的预测；

▷ 尽管如此，您仍必须在下一个季度末或下一个日历年继续监控您的应税营业额。

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