新加坡公司成为“新宠”的秘密（2） 浅析新加坡税制

税收收入是新加坡政府主要财政来源之一，政府将税收财政收入用于促进实现经济及社会发展目标。新加坡税收政策的根本宗旨是保持税率对企业和个人都具有竞争力，而保持企业税率的竞争力将有助于新加坡继续吸引外资。

新加坡现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、 印花税、关税等。

新加坡按照属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得或视为在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税，除非另有豁免（如股息、分公司利润、服务收入等项目）。

也就是说，来源于新加坡境外的收入，并且不是在新加坡收到或视为收到，则不需要在新加坡纳税。

下面就我们客户所关心的几个税种具体展开

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企业所得税

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡税法规定，企业所得税的纳税义务人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司(如外国公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业除外)。

新加坡企业所得税税率逐渐下降，2005-2007 年税率为 20%，2008-2009年税率为18%，自2010年至今企业所得税税率维持在17%。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可以无限期向后结转或向前结转一年。对于正常应纳税收入，前10万新币的部分可享受 75%的税收减免，10万-29万新币的部分可享受 50%的税收减免。剩余部分必须就其全额按17%的税率缴纳企业所得税。

对于新公司税务豁免，前三课税年度享受企业所得税优惠政策。

2019课税年及以前，新公司前三课税年应纳税收入前10万新币部分享受税收免除，10-30万新币部分享受50%税收减免。

2020课税年及以后，前三课税年应纳税收入前10万新币部分享受75%税收减免，10-20万新币部分享受50%税收减免。剩余部分全额按17%的税率缴纳企业所得税。

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个人所得税

纳税人分为居民个人和非居民个人两类。

1）居民个人

包括新加坡人、新加坡永久居民，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍个人(公司董事除外)。居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。适用税率为0%~20%的超额累进税率。

2）非居民个人

是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得，非居民个人不适用税务减免。非居民个人的受雇所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。董事费、咨询费和其他所得，适用20%的税率。

新加坡个人所得税起征点为年收入2万新币，实行累进税率制度，上限为22%，年收入32万新币及以上执行最高22%的个人所得税税率，总收入2万新币内不用纳税。纳税人有权就子女抚养费、赡养费、捐款、人寿保险、进修课程费、外国女佣税等事项享受减免。

一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税，但通过合伙企业取得的海外收入除外。

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消费税

消费税的纳税人指的是已登记或者按要求应当登记消费税的人，登记门槛为年营业额超100万新币。消费税的税率为0%- 7%。消费税标准税率7%适用于所有商品和服务，获得零税率减免或免税的商品和服务除外。适用以下交易

1.纳税人从事的经营活动中生产的应纳税商品和服务；

2.进口至新加坡的商品。

大部分本地商品和服务销售适用标准税率，消费税7%；出口商品和服务被归为国际服务，消费税为0%；出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

新加坡的年度呈报及审计

年度税务报告是指在新加坡成立的公司需要根据政府税务部门的要求整理年度会计账务、进行年度税务估算以及填写报税表格。新加坡公司的年度呈报要对两个政府部门:

1.新加坡企业与管制局

新注册的新加坡公司第一个财务年度的呈报需在公司成立后的18个月内进行申报，以后呈报的时间是财务年度截止日期后的6个月内呈报。如果没有在规定期限内呈报，会有罚款的产生。呈报工作一般是由公司的秘书来进行。

2.新加坡税务局

新加坡税务局的呈报分为两个部分，先呈报公司的预估税（填报预估税表格），再呈报公司实际的税额（填报税务表格，税务计算表格跟公司的财务报告）。

预估税表格需要在公司财务年度的截止日期后3个月内呈报，如果公司不呈报预估税，税务局会自行预估公司的税额，并要求公司在指定的日期内缴纳税额。

税务表格是在公司财务年度截止后的第二年呈报，最晚的期限是11月30日。比方说公司的财务年度是2019年的10月31日，那么公司需在2020年的11月30日前呈报公司的实际税额。

审计：按照新加坡公司法，所有新加坡公司都必须编制财务及董事报告以满足合规要求，并提交审计师进行审计并出具法定审计报告。如果达到以下任两条豁免要求，可免去法定审计。从2018起，公司法豁免条件如下：

1.营业收入低于1000万新币 ；

2.总资产低于1000万新币；

3.员工人数低于50人。

以上是对新加坡公司税制的分享。在新加坡经营公司，好处非常多：商业环境优、社会稳定、税率低等，而且在新加坡经营公司的同时，还可能拿新加坡居民身份，实现家庭与事业双重优化。