致同观点：新加坡2023年财政预算案：跨境派遣人员的相关税务影响
新加坡2023年财政预算案于2023年2月14日发布，财政部长宣布了对新加坡税收框架的几项调整。
总体而言，我们看到了累进税收制度的发展趋势，财富税持续成为热点问题，有针对性的政策影响着高价值房产和豪华汽车。这些政策变化可能不会对外籍人士产生重大影响，但针对外籍人士的优惠激励措施正在慢慢取消。
新加坡中央公积金（CPF）的政策变化
月度缴纳最高限额将在2023年到2026年期间，逐步从6000新元提高到8000新元，但目前每年度纳税总额上限仍为10.2万新元。
年龄在55岁至70岁之间的高级人员的公积金费率将从2024年1月1日起提高1%至1.5%。
我们的观察
新加坡中央公积金的缴纳仅适用于新加坡公民和新加坡永久居民。然而，此项政策变化可能会影响外派员工的福利成本，因为有些雇主选择以现金补贴的形式向外籍员工支付相当于CPF的福利，或以其他方式确保持有工作证的员工的待遇等同于本地员工。公积金缴供款是被计入员工个人的公积金账户，而不是国家的社会保障系统。
雇主应重新审视员工工资计算表，并关注将于2023年9月实施的年度工资上限的调整，这是本次政策变化的首要影响。
雇主成本将会增加，员工（尤其是年收入超过6000新元的员工）的实得工资将会减少。有关各方应就此类阶段性政策变化有着充分的认识和积极的应对。
对于从新加坡派往境外工作的员工，其假定收入的计算或在新加坡实际缴纳的公积金金额将会受到影响。在新加坡实际缴纳公积金的情形下，这个政策变化对雇主和雇员均会产生影响。
提高高价值住宅和非住宅物业的买方印花税（BSD）
住宅物业新增两档税率（对物业价值超过150万新元和300万新元的部分分别征收5%和6%的买方印花税)。
非住宅物业价值超过100万新元和150万新元的部分也分别适用两档新增税率（4%和5%）。
这一政策变化也被视为新加坡通过不动产对个人财富征税的另一种方式。通过征收买方印花税的措施，对向非住宅物业投资的企业或个人也会带来影响。
我们的观察
政府已在2022年提高了住宅物业房产税。作为持续推行楼市降温措施和向富人征税的举措，政府进一步更新了住宅和非住宅物业的买方印花税，且即时生效。
从本国角度来看，这将影响到大部分私人住宅的买家。
对于跨境派遣人士和外籍人士来说，这一政策变化将不会直接影响到租赁市场，但可能会以租金成本上升的形式产生影响，因为房屋出租方将会试图通过调整房租收回部分增加的印花税成本。
个人税收减免政策变化
A.在职母婴免税（WMCR）政策变化
之前的免税金额是基于母亲收入的百分比进行计算，但未来将是一个固定的金额。
免税额上限为每个孩子5万新元。
新政策适用于2024年1月1日或之后出生或收养孩子的母亲。生效日期之前仍可按百分比方法提出免税申请。
B.外籍员工退税（FDWLR）政策失效
此项税收减免政策将从2025纳税年度起失效。
其他政策变化还包括政府支付的2周带薪陪产假，以及增加向符合条件个人支付的婴儿奖金的标准。
我们的观察
对于符合条件的女性纳税人来说，WMCR是一项重要的税收减免措施，尤其是对于高收入者来说，因为过去是基于她们的工资收入的百分比计算免税金额。但是此次政策变化将更有利于中低收入者，这与政府支持和鼓励她们留在劳动力市场的努力相一致。
WMCR将影响更多的本地劳动力，因为享受这项政策的条件之一是孩子必须是新加坡公民。因此，这可能会对新加坡派往境外工作的人员产生更大的影响，因为它可能会影响到外派工作期间工资收入相关的假定应交税金的计算。
FDWLR是在新加坡工作的外派人员在缴纳税款时可以享受的一项减免政策，该项政策的失效将对此类外派人员带来不利影响。然而，考虑到减免金额有限，将不会对外派人员产生重大影响。
总体而言，高收入者可申请的税收减免金额将有相当幅度的减少，但这符合政府为建立一个更具差异化的累进税收制度所做的努力。
车辆附加注册费（ARF）及优惠（PARF）政策变化
缩小公开市场价值（OMV）的范围，新增第5层OMV来计算ARF金额。
价值超过8万新元的汽车所适用的ARF税率将增加100%（从220%增加至320%）
新的ARF费率结构将适用于所有自2023年2月第二次招标活动起获得的已注册权利证书（COE）的汽车，包括进口二手车。
政府还对符合条件的注销汽车的PARF退税金额设置了上限。
我们的观察
与房产税的上调类似，ARF的增加可能不会影响到新加坡的外籍人士或外派人员，因为大多数此类人员不会在新加坡购买车辆，但这一政策变化可能会间接影响到豪华车的租赁成本。
这一政策变化也是增加财富税和将税收制度转向更加具有差异化的累进税制的整体变化的一部分。
致同国际派遣员工税务服务（GMS - Global Mobility Services)
我们专业的人力资源及全球服务团队可以在外籍人士来华工作或中国籍员工外派工作过程中提供全方位的服务，涵盖签证服务、个人所得税方案优化、纳税合规服务、税务机关备案及薪酬外包服务等。
个人所得税规划和咨询服务
企业外派员工政策风险评估
薪酬结构设计和整合
税负测算和分析
外派员工个人所得税健康检查
税务稽查或核查应对
员工问题解答
个人所得税合规服务
派遣国和本国个人所得税登记和申报
社保登记和申报
股权激励备案
开具居民纳税人身份证明
税收协定优惠备案
办理就业证件和签证
处理个人境外工资支付
关于致同
致同成立于1981年，是中国最早和最具影响力的会计师事务所之一。依托深厚的专业知识、多年的经验积累以及丰富的国内外资源，致同能够为客户提供审计、税务、咨询、评估与估值、工程管理等全方位高质量服务，致力于提升品牌价值，成为值得客户信赖的提供综合解决方案的最佳商业顾问。
致同采用“全国一所”的集团化管理模式，目前拥有28个分支机构，300余位合伙人，6,000多名员工，其中注册会计师超过1,200人，注册税务师200余人，全国会计领军人才50人以及军工涉密执业人员120人。除北京总部外，致同在长春、长沙、重庆、成都、大连、福州、广州、哈尔滨、海口、杭州、香港、济南、昆明、南京、南宁、宁波、青岛、上海、深圳、太原、天津、温州、武汉、厦门、西安、郑州、珠海等全国主要经济带及重要经济中心都有坚实的根基，并持续深化全国服务网络布局。
致同坚持质量至上，恪守独立性原则，是首批获得从事证券期货相关业务资格、首批获准从事特大型国有企业审计业务资格及首批取得金融审计资格的会计师事务所之一；同时也是首批获得H股企业审计业务资格的内地事务所之一，并在美国PCAOB注册。优质的执业质量和专业服务能力令致同赢得广泛客户群体的信赖，目前服务超过300家上市公司，上万家大型国有、外资及民营企业。
致同亦是国际专业服务网络Grant Thornton International Ltd（简称“GTIL”，中文名称“致同国际”）的全球第三大成员所。借助致同国际遍及全球147个市场的强大国际网络，致同能够为有跨境需求的客户提供其所需的本地化专业支持。同时，致同还可依托致同国际在全球各主要经济区设置的国际商业中心，以及在20多个国家设立的全球中国事业部，进一步整合全球优质资源，为中国企业的国际市场发展保驾护航。
评论