移民英国需绸缪，灵活缴税不割肉（一）

| 预计阅读时间：7分钟

将要移民英国的你，都准备好了吗？你需要缴税吗？缴多少？如果你一脸茫然，显然答案是大写的NO。如果你原本生活在香港或新加坡，一定已经被当地的低税率宠坏，即使在中国内地，论税率虽不能与香港同日而语，倒还算温和。可一旦移居英国，你能接受个人财富动辄 28%off、45%off 吗？将来留给子女的财产可能也会被打个6折，你都OK吗？如果不能，这个系列就是为你而写的。我们不妨从了解英国的税制开始。

「税务居民」还是「英国居籍」?

厘清自己的 「税务身份」很重要，这样你才能弄明白自己需要交哪些税，交多少，什么时候交。

「税务居民」（Tax Residence）—— 英国税法明确规定了其税务居民的测试条件（第三部分将详细列明），主要着眼于该人士与英国的关联，包括工作、住所、亲友，以及在英停留天数。

「英国居籍」（UK Domicile）—— 不要混淆「居籍」与「国籍」或简单的居所概念。简单而言，一个人若是意图永久居留当地便拥有当地的税务居籍。更具体的界定是: 在2017年4月6日之后，若移居人士在过去20个税务年度有15年是英国税务居民，将获得英国税务居籍。

你可能只是英国的税务居民，而非英国居籍（UK Resident but not UK domiciled - RND），也可能同时是税务居民和拥有英国居籍（UK Resident & Domiciled - RD），由于英国实行全球征税，不同的身份组合对境内外资产的影响也有所差别。这在第三部分会有详解。

英国税收有多高？

在英国，个人所面临的税项有以下三种，被形容为英国税收的三把刀：

-个人所得税 / 入息税（Income Tax）

-资产增值税（Capital Gain Tax）

-遗产税（Inheritance Tax）

其中「个人所得税」和「资产增值税」，按收入水平划分三等税阶，以及有各自的免税额（见下表）。

凡英国税务居民，都有义务缴纳「个人所得税」以及「资产增值税」，如果你有工资收入或是房产的租金收入、投资收益，都属于这个范畴。移民家庭通常拥有较高的收入水平，因而大多数落入税负最重的两个税阶。

当有了英国税务居籍，最大的挑战就当属遗产税了。对遗产超过最高免税额（50万英镑）的部分，划一征收高达40%的遗产税，若非通过特殊的资产持有架构和完善的规划，一些高净值家庭的财富每传一代便相当于打了个6折，若还想富过三代，难度恐怕不小。目前，中国内地和香港都没有开征遗产税。

你的资产掉进英国税网了吗？

当我们了解了英国的税项，也弄清楚自己的税务身份后，下表就可以帮助你判断，自己的资产是否掉进英国税网了。

如果是英国税务居民，但非英国居籍（UK Resident but not UK domiciled - RND）的情况下——在英国境外的资产并不会成为遗产税的征收对象；而在英国境外产生的收入和资产增值，只要不汇入英国，在适用于「汇款制」(remittance basis) 的情况下，免征所得税及资产增值税；

若既是税务居民，又拥有英国居籍（UK Resident & Domiciled - RD）——其境内境外收入及资本增值均被纳入征收范围。

只要拥有英国居籍（UK Domicile），无论是否英国税务居民，无论其资产是在英国境内还是境外，资产所有人一旦离世，其资产都是英国遗产税的征缴对象。

何时出售原有资产？

为了减轻税负，一些人会考虑在移民前出售原有资产，那么出售的时机就非常重要。有些朋友以为只要在出发前出售，就无需缴纳英国税项。殊不知，只要被定义为「英国税务居民」，在当前税务年度内出售资产的所得都需要报税（英国税务年度从每年4月6日~翌年4月5日）。如下图的例子当中，假设你在7月3日抵达英国，只有在时间A出售资产才能避免征税。由于B/C/D三个时间点跟抵达时间同属一个税务年度，即使你在出发前的时间B将资产出售则仍需缴税。

那如何判断自己是否「英国税务居民」呢？下表给出了明确的条件。

境外保险会被征税吗？

这个问题也经常被问到：作为资产组合的一部分，我在原居地购买的保险会被征税吗？

英国税法规定，境外保险在以下情况下，需要缴纳个人所得税（Income Tax）

资料来源：https://www.gov.uk/government/publications/gains-on-uk-life-insurance-policies-hs320-self-assessment-helpsheet/hs320-gains-on-uk-life-insurance-policies-2021

而「整体退保」与「部分退保」所采纳的征税原则又有所不同，但无论是哪种方式，都是根据收益（Gain）来厘定的。

→ 如果是「整体退保」

纳税收益（Gain）=退保金额/保单完结前的退保价值 - 已缴保费

例子：假设已缴保费为100万，退保价值为150万，则收益（Gain）为50万，需在退保税务年度缴纳所得税（Income Tax）

资料来源：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm3510

→ 如果是「部分退保」则适用「5%法则」

纳税收益（Gain）=退保/提取金额 - 已缴保费每年5%的累积额度

例子：假设已缴保费为100万，则每年有5万的额度（100万的5%）无需马上缴税，如果当年不提取可以累积，即第二年可提取的免税额度为10万，第三年为15万……

若退保金额超出累积额度（Excess Event），超出的部分需要在该保单年度缴纳所得税。

例子：已缴保费以及累积额度同上一个例子，假设在第三年退保35万，其中有20万超出了累积额度15万，这20万便要纳税。

资料来源：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/insurance-policyholder-taxation-manual/iptm7615

受保人身故/保单终结时，谁来缴税？缴何种税？

这里遵循的原则是：资产属于谁，便由谁缴税

结语

相信你对英国税制已经有了基本的认知，跟加拿大、美国等国的税制一样，英国税制也是“劫富济贫”的典范。有移民计划的人士应当早做准备，尤其是高净值家庭。但我们只能做束手待毙、任凭宰割的心理准备吗？当然不是，坊间给出了一些解决方案，例如提前出售现有资产便是其一，可移民后就不再投资？资产就不再增值了吗？这种建议治标却不治本。除此之外还有改变资产持有架构、建立海外信托、配置海外保险等思路。

我们下一期会针对配置海外保险这一思路继续分享，看看如何通过选择合适的保单有效地递延税负，为个人制造稳定现金流的同时，还起到灵活传承的作用。以及本期未及展开的「汇款制」也会一并带出：它是如何起到减税作用的？与海外保险相比孰胜孰劣？如何搭配使用?...... 答案将于下期揭晓。

| 免责声明 | 本文所提供的资料仅供参考，并不构成任何投资建议、邀约。在进行任何投资决策前，你应切合自身情况自行判断及分析，或寻求专业人士的独立投资建议。

◆ 思考时间 BLINK MOMENT ◆

快要移民了，准备好缴税了吗？