2019年3月底,一篇有关"离岸避税天堂"要堕落为"地狱"的10万+自媒体文章,几乎刷爆了一半的跨境业务商圈。
从那时起,众多海外公司服务机构、会计所、律师,频频接到各地客户的电话:"经济实质法"是怎么回事?我的离岸公司,要交税了吗?……
就在5月刚结束的"中国离岸峰会"上,这也成为"压轴大戏",是大家最关切的话题。
离岸公司(Offshore Company)迄今已有几十年的发展历史。得益于保密、免税、宽松而完善的英美法规,百慕大(Bermuda) 、开曼群岛(Cayman Islands) 和英属维尔京群岛(BVI-British Virgin Islands) 是世界上企业注册数量最多的三大离岸公司注册地。
近些年,比起百慕大和开曼公司,动辄几万的花费,注册和维护成本更低的BVI公司,似乎更受中国中小企业老板们的青睐,BVI也一举成为了世界上最大的离岸公司注册地。
很多人,甚至都不知道自己注册公司的这些小岛在哪里,因为这并不是重点。重点是,注册一家离岸公司,在香港、其他国家、甚至是中国大陆,开一个离岸账户,就可以大方收钱,不用担心税务问题。
但是,随着全球反避税的风暴,加上CRS已经在几十个国家启动,由于银行账户的影响,BVI公司的注册量也急速下降。
此番,开曼和BVI的"经济实质法",让风暴来得更加猛烈!
可以确定的是,离岸注册地的"经济实质法"与税务有关 ,是在经合组织OECD、欧盟EU全球税收透明化、反避税重压下的产物。今时不同往日,你的离岸公司可能要交税了。不在今天,也许会在不久后的某一天。
带着好奇的内心、迷茫的眼睛,小编也很想知道"经济实质法"是怎么回事?
一个复杂问题,要简单的解释,实在不容易,本小编也是呕心沥血。
有兴趣,欢迎你来与我们了解、探讨、咨询和指正!瑞源公众号:RY-Consulting
简单来说,还是那关键的一个字: 税!
"经济实质法案"要解决一个问题:
你的离岸公司,不能再是"天上的云朵",摸不到、抓不住,你得找个地方"靠岸"。
BVI、开曼分别于2018年12月发布法案,自今年2019年起施行。
"经济实质法案"告诉你一件事:
过去,你注册的离岸公司(开曼、BVI等),不需要交税,因为这些离岸注册地免税;
以后,你得报告,你公司是哪里的"税收居民"?如果不是BVI的,是哪个地方的(比如中国),当了"税收居民"就得交税了(比如在中国交企业税、个人所得税)。
以BVI公司为例,你要问自己这个问题:你公司要不要做BVI群岛的税务居民?
✔ 要做!
你必须满足BVI经济实质的要求(下面详解),才能被当做BVI的税务居民,以后可能涉及在BVI当地交税。
✘ 不做!
那你想做哪里的税务居民(必须选择)?提供证据,考虑选择的后果(被其他地方征税)。
▲ 哪里的税务居民都不做!
根据"经济实质法案",你不依法报告、或者故意虚报,会被罚款(罚金不低)、被强制注销、被判刑、被移交到管得着你的税局。
这一切,怎么发生的?
不用多说,全世界政府的反避税已经呈现了白热化面貌,以BVI为例,大概有这些事件:
CRS与BVI:
2014年7月,经合组织出台共同申报准则(CRS),已有超过100个国家/地区签署(包括BVI)。
2015年12月,我国签署加入CRS,并在2016年杭州G20承诺并倡导以此为开端,有效打击国际逃避税。
2017年9月,第一批签署CRS信息交换,BVI已与多国交换,在此影响下50个国家讨回约850亿税收。
2018年9月,第二批签署CRS信息交换(中国大陆也启动),BVI已与多国交换。
▼ 我国开展CRS的时间表:
欧盟与BVI:
2016年,欧盟出台有效税收外部战略。
2017年12月,欧盟公布首批"不合作地区"名单,其中17个"黑名单"和47个灰名单(BVI被欧盟警告)。
2018年3月,BVI政府宣布积极响应欧盟要求,将于当年12月之前出台法律。
2018年12月19日,BVI政府出台"经济实质法",并与第二个月进一步修订。
2019年4月,BVI政府发布54页的"经济实质法典"草案,接着在BVI、香港、伦敦三地,与注册代理人就草案召开教育会议。
英国与BVI:
2018年5月27日,英国女王签署法案,要求14个英国海外领地,包括开曼、BVI等,在2020年12月前,完全公开注册公司的所有人信息,否则将被强制公开。(要知道,隐匿董事、股东的信息,可是离岸注册地的最大优势之一)
当天,BVI爆发了"千人游行示威",抗议这一法案。
目前,仍处于僵持状态…
在这一波接一波的"围追堵截"中,离岸注册地的"避税"、"隐匿"等"饭碗"正在面临史无前例的挑战。在国际大浪潮下,离岸注册地在持续挣扎和艰难生存,然而不得不说,要实现全球税务透明和反避税的目的,这些"阵痛",不可避免!
你会受到影响吗?
通过转移利润到开曼、BVI公司以达到少缴/不缴税目的,受影响最直接也最大。
可能受到影响,在开曼、BVI等地注册的公司,比如:
1. 因业务需求,注册公司(用来做贸易等);
2. 用作控股公司(控股自己的其他公司等);
3. 用来持有知识产权(商标、专利等);
4. 利用公司海外红筹上市(在美国、香港上市等);
5. 用公司去其他国家投资项目;等等
什么时候开始?
以BVI为例:
为了具体实施"经济实质法",BVI政府采用了自我报告制度self-reporting regime,这一制度会最迟在2019年6月30日起效。
BVI政府要求所有注册代理人,将其注册的BVI公司的税务居民信息,提交到BVI受益所有权安全搜索(BOSS)系统。
根据BVI经济实质法:
2019年1月1日及之后成立的公司和有限合伙,须在截至2019年12月30日或之后的财务年度符合经济实质要求。
2019年1月1日之前已注册的,应自不晚于2019年6月30日开始的财务年度起符合经济实质要求。
如果你是最近注册的BVI公司,注册申请表中,一定会发现增加了下图这一部分。这说明,对于2019年1月1日之后注册的BVI公司,"经济实质法"已经开始起作用了!
简而言之 ,不管你是今年还是以前注册的BVI公司,今年这个财年,得考虑你公司的税务居民身份了。
今年2019年,可以称为离岸注册地"经济实质法"的"元年"。同时,法案还规定,以后的每一年,都要向离岸注册地政府,报告自己的税务居民情况。也许现在,你还没有接到注册代理人的通知,但是一旦通知,你就需要依法报告,并且提供相关证据。
不执行,你会怎么样?
关于违法的处罚,2019年4月,BVI政府发布的54页 "经济实质法典"草案,已经规定的非常清楚,而且这些处罚不仅针对公司,而且包括公司负责人。
三个阶段:
第一次,BVI政府发出通知,告知罚款金额和期限;
第二次,再次发出通知,给与一定宽限时间,要求尽快执行;
第三次,BVI政府强制注销你公司。
在极端的个案中,BVI政府会跳过以上两个阶段,直接把你公司注销。当然,在这个过程中,对于处罚有不服,你有权向BVI政府有关部门申述right of appeal。
关于罚款金额,BVI和开曼都不低:
BVI罚款:
在BVI注册的实体Entity,没有合理理由违法:
首次处罚4万美金以内,或6个月以内监禁,或两项并罚;
如违法被起诉,处罚25万美金以内,或5年以内监禁,或两项并罚;
开曼罚款:
在开曼注册的实体Entity,首次未能符合ES Test,将会被罚款1万开曼元(约8万元人民币);
连续2年未能符合,罚款10万开曼元(约80万人民币)和/或被注销等,同时将信息交换给母公司及最终母公司及其最终受益人税籍所在地;
对故意提供虚假信息的,罚款1万开曼元(约8万人民币)及至5年刑罚。
当地政府会根据你公司的营业额、不执行的原因、性质和严重程度,量刑处理。
也许,你会想,那我不管了,让他们把我公司注销算了,反正我一辈子也不会去那些小岛、小地方,罚款、判刑 都找不到我 。但是,也许你从以上开曼处罚规定中看出了端倪。
还有更厉害的在后面:
BVI、开曼等地的政府机构,有可能会把你公司的资料数据,直接披露给管得着你的税务局!
具体披露给哪些地方的税务局?包括:
1. 你公司所有人的居住地税局;
2. 你公司在其他国家/地区注册的税局;
3. 你公司的母公司,注册所在地的税局;
4. 你公司报告为税务居民的,所在国税局。
你注册公司的时候,不是有提交你本人的国籍和证件吗、不是有报告你的地址吗、不是有提交股东的个人或公司资料吗,这些地方的税务局,估计还是能找到你的吧。
看到这里,总有一种"后背发凉"
又不愿意承认的倔强。
内心要问:面对"经济实质法案",我该怎么办?
首先,有 一个观念 需要建立或澄清。
面对目前的局势,"简单粗暴、一招制敌"的方法,已经不好用了,这些离岸注册局遭受到连环打击,多少也可能是"树大招风"的缘故。
在全世界任何地方,如果你完全不是任何一个国家的税务居民,是个"空中飞人",那你可能要小心了,建议你要三思后而后行了。
一切的一切,你要回到你真正的税务居民身份,来进行更细致、更精确的思考和规划,比如:
▷ 你是哪一国的人?(你的护照国籍)
▷ 你本人是哪里的税务居民?(你睡在哪里、税就在哪里)
▷ 你公司的管理层、决策层在哪里?(比如董事股东都住在哪里)
▷ 你公司的主要盈利来自哪里?(比如主要利润从哪些国家来)
……
而,在你目前作为税局居民的国家,
▷ 税收制度怎么样?(是全球征税、还是属地征税)
▷ 个人所得税税率多少?
▷ 公司税有哪些、税率多少?(有没有增值税,所得税税率多少)
从而,考虑一下,你的离岸公司的收入,如果被这些国家征税,会产生多少成本?重新规划你的税务身份,考虑一下到哪些地方,可以帮助你节省税务成本。
然后,你再谋定而后动。
其次,以BVI为例,参考 三种应对措施 :
★ 留在BVI,但报告你是"非BVI"税务居民
当你接到通知,要上报你公司的税务居民身份Tax residency时,你报告你不是BVI的税务居民,不需要满足BVI当地的经济实质economic substance。
但是,你必须得提供证据,证明你所报告的这个财务年度,你是其他国家/地区的税务居民。这些证据包括:
1. 他国政府信件或证书:承认你公司是那个国家的税务居民(比如香港、新加坡)
2. 他国政府信件或文件:证明你在那个国家有纳税记录。
当然,你报告是其他地方的税务居民,首先这个地方的税局得承认你,其次你在这个地方就有了纳税义务。
★ 留在BVI,满足BVI"经济实质"要求
考虑之后,如果你打算把税务身份考虑留在BVI。
这就必须满足BVI的"经济实质"要求,比如在BVI当地有营业场所、有工作人员、在当地从事核心创收活动Core income generating activity等等。
△ 图片来源:金杜研究院
这些离岸群岛地理面积有限、当地人,如果很多公司都选择这一应对措施,那BVI当地的房租、人工成本很有可能会大幅攀升,"水涨船高"。
★ 逃离BVI,找到新的落脚地
把你用BVI离岸公司来控制的业务,从BVI公司剥离,把这些业务转到其他的地方的公司去,比如香港、新加坡。
香港和新加坡都是属地征税,而且税种少、税率低、公司财税相对灵活。但是,这两地并不是离岸注册地,而且法律非常严明,不能按照以前对待离岸公司的简单方式管理。
一旦你用香港公司、新加坡公司开展业务,你需要有专业会计师做账、出具财务报表(香港公司还必须审计,新加坡公司达到审计标准就需要审计),然后根据你的公司盈利情况,按时报税、交税。
这虽然会在一定程度上,增加你的公司管理和运营成本,但是,只要你合法合规办事,也许能让你在风云变幻的局势下,还能"站着把钱挣了",减少你的涉税风险。
最后,本文对于离岸注册地"经济实质法"的探讨,相对粗略,因为每家公司的现实情况,往往牵涉甚广、复杂程度高。"经济实质法"有更多详尽、有针对性的法律条款,比如对经济实质的"相关活动"的规定(见下图),BVI和开曼就有不同的规定。
如果您有相关的问题、困惑,建议您咨询专业人士或机构。
△ 图片来源:金杜研究院
原创来源:瑞源咨询RY Consulting
参考来源:BVI政府官网、欧盟官网、金杜研究院、鹅民谈财税等
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