每逢3月或4月报税时，总有人如梦初醒，想办法减少所得税的重担，殊不知大多可行的办法皆为时已晚。
这些降低税款的途径，都必须在每年12月31日或之前处理妥当，否则一过午夜，除非是极特殊的情况，一切“抢救”均是徒然。
既然如此，为何不在岁末之前，趁著还有至少一个月的时间，稳稳当当、轻轻松松地把既可减税，又适用于自己处境的途径都参考一遍，然后付诸行动。
在职场上打拼的公民和永久居民纳税人，可自行决定且最为紧要的减税途径之一，莫过于退休辅助计划（Supplementary Retiremen Scheme）。
独立财富策划师姚玉冰在接受《联合早报》访问时说：“退休辅助计划不仅有助减少税款，还可借此制定计划，进一步补充退休后的收入。”
在2019年投入该计划的现金，可从应缴税收入（chargeable income）扣除，类似公积金存款的情况，故而能在2020估税年免税。据观察，收入较高者所省下的税款可高达1000元至2000元。
切记，这笔款项面对的其实是一种递延所得税（deferred income tax），换言之，户头里的钱终究还是得缴税的。到了法定退休年龄开始提款，所提取出来的款项，只有50％当成应缴税收入，另外50%完全免税。
根据新加坡税务局官网，目前的法定退休年龄是62岁，倘若那时候退休辅助计划户头的拥有者已无收入，每年从该户头提取4万元，再基于新加坡首2万元应缴税收入的个人所得税税率为零，这整笔4万元的提款将不必缴付任何税款。
就如姚玉冰所言，户头里的款项还可用来投资，善用等待退休的时间，争取更高的回报率而不是在计划下虚度光阴。不过，独立财务顾问许贵凤提醒：“当户头里的钱增长时，意味将来提款时须付的个人所得税会更高。”
为了解决投资回报太好的“困境”，尚有一技可施，那便是通过10年分散提款。这么做通常可节省更多税款。
这项计划是为了鼓励公民和永久居民，利用现金为自己的退休生活做额外准备，一旦把现金投入计划中，便不宜提早取出；除非是获批准的特殊情况，否则在法定退休年龄前提出的款项，在全额承担税款之余，还要面对罚款。
SRS户头该存入多少？
存款额设有顶限，方程式为绝对收入基数（absolute income base）乘以17个月，因此新加坡公民和永久居民每年最多可存入1万5300元。
还有一事，只有外国人或新加坡永久居民从SRS户头提款时，提款额须缴纳预扣税（withholding tax），新加坡公民则无此负担。
即使这项计划好处甚多，杨玉冰和许贵凤皆指出，人们通常碰到的是资金流动问题。要么过于谨慎而不敢采用该计划，要么过于积极而不计后果地投入金额。其实，理财要深思：在拨出紧急资金和短期目标储蓄之后，是否还有现金可投入退休辅助计划以享有减税的好处？年底纵使有花红，却也是过节消费的时候，大家仍要量力而为。
目前提供退休辅助计划的三家银行是星展集团（DBS）、大华银行（UOB）和华侨银行（OCBC）。若想获得该项估税扣税，得在每年12月31日或银行定下的截止日期前投入款项，以较早者为准。
用现金填补公积金户头
减少税款的另一个有效途径是用现金填补公积金户头，这里只限特别户头（Special Account）和退休户头（Retirement Account），而填补的对象可以是自己、配偶、自己和配偶的父母、祖父母、外公外婆，以及兄弟姐妹。
与退休辅助计划的情形相同，公积金现金填补估税扣税（CPF Cash Top-up Relief）也设有不同条件和上限。填补自己户头的估税扣税上限为7000元，填补他人的上限亦为7000元，共计1万4000元，各自视填补数额为多少，以数额和上限的较低者为准。
此外，以2020年估税年为例，55岁及以上接获填补的人，填补的数额不可超出超额存款（Enhanced Retirement Sum），即26万4000元，扣除退休户头储蓄后的金额。同时，由于税务减免以基本的退休需求为准，任何超出全额存款（Full Retirement Sum），即17万6000元，扣除退休户头储蓄后的金额，将不能获得任何扣税优惠。
规划节税须注意事项
在规划节税的过程中，以下几点提醒可供纳税人参考。所有人的个人所得税估税扣税额的上限为8万元。
考虑到针对一个孩子的合格子女估税扣税（Qualifying Child Relief）或残障子女估税扣税（Handicapped Child Relief），再加上在职母亲子女估税扣税（Working Mother's Child Relief）的估税扣税额上限为5万元，身为母亲的纳税人在累计所有估税扣税后，须先确保本身的估税扣税额没有超出8万元上限，才考虑要不要、要拨多少现金到退休辅助计划或填补公积金以减少税款。
如果触及上限，独立财富策划师许贵凤说，还有个办法可减少税款：捐款。只要捐款对象是一个公益机构（Institutions of Public Character），捐款的2.5倍可用来减少应缴税收入。
新加坡的税制是累进式的（progressive），收入越高要缴纳的税也越高。纳税人的首2万元应缴税收入的个人所得税率为零，目前最高的个人所得税率是22％，而这两端之间有不同税阶（tax bracket）。当上述各种方法足以降低税阶的时候，减税的效果会更大。
最后，通过财路（GIRO）缴税亦不失为上策，既可免利息分期付款，还能灵活处理现金流。具体如何实践以上的计算与方法，则得仰赖财富顾问视个人情况推演。
退休存款计划发放入息的年限将从95岁缩短到90岁，也就是公积金会员最迟到90岁就能从退休户头把储蓄连带利息领完。人力部估计，已经开始领取入息的约16万会员中，超过6万人——即三分之一的每月入息会增加。
退休存款计划发放入息的年限将从95岁缩短到90岁，也就是公积金会员最迟到90岁就能从退休户头把储蓄连带利息领完。（档案照）
人力部长杨莉明昨天在国会里就公积金（修正）法案提出二读时，透露已完成对公积金退休存款计划（Retirement Sum Scheme）的检讨，并决定就公众反馈把发放年限缩短，会员的存款最迟到90岁就会发放完毕，而不是现在的95岁。
受这次改变影响的主要有两种会员，一是在明年7月1日或之后满65岁、届时可领取入息的人；二是已在开始领取入息的会员，若他们的入息随着发放期缩短而增加，将从明年1月起领取较高入息。
对于第一种较年轻的会员，退休存款计划相信在未来不会再是最主要的退休计划。这是因为1958年或之后出生的人，只要65岁时退休户头有超过6万元存款，就得自动加入属于年金（annuity）制度的公积金终身入息计划（CPF LIFE），终身领取入息，但他们要等到2023年才开始拿钱。这类会员如果存款不足6万元，才属于退休存款计划。
至于第二种会员，人力部受询时透露，目前有约16万人已开始领取入息，其中约6万人的入息会增加，他们会收到信件通知。
杨莉明说：“目前已经在领取入息的会员，经这个调整后入息要嘛不变，要嘛更高，没有人会减少。”
人力部举例，以一名在2009年满55岁、退休户头当时有5万3000元的会员来说，他的户头到了2019年已涨至8万5000元。假设他今年开始领取入息，目前每月可领取470元入息，直到95岁。调整后，他每月可领取520元，直到90岁，每月多拿50元。
不过，那些存款不多、原本就会在90岁之前把钱领完的人，预料入息不会随着发放期缩短而增加。每个会员的具体入息调整要视年龄、存款、现有入息和是否曾从退休户头提款或做填补等因素而定，会员可向公积金局询问详情。
退休存款计划原称最低存款计划（Minimum Sum Scheme），主要特点是让会员用约20年的时间，以4％的复利领完退休存款。政府在2008年和2016年又分别为每人的存款注入1％的额外利率和附加额外利率，让会员可领更久的入息。
杨莉明说，调整前，五分之四的会员在有生之年都有入息应付生活开销，调整后，这类会员会下降至三分之二，但会员可在80岁之前加入终身入息计划，保有入息。
她也多次强调，会员可开始领入息的年龄不变，1954年或之后出生的国人依然是65岁。会员可选择推迟领取，如果什么都不做，入息会在他们70岁时起自动发放。