新加坡2023年财政预算案于2023年2月14日发布，财政部长宣布了对新加坡税收框架的几项调整。
总体而言，我们看到了累进税收制度的发展趋势，财富税持续成为热点问题，有针对性的政策影响着高价值房产和豪华汽车。这些政策变化可能不会对外籍人士产生重大影响，但针对外籍人士的优惠激励措施正在慢慢取消。
新加坡中央公积金（CPF）的政策变化
月度缴纳最高限额将在2023年到2026年期间，逐步从6000新元提高到8000新元，但目前每年度纳税总额上限仍为10.2万新元。
年龄在55岁至70岁之间的高级人员的公积金费率将从2024年1月1日起提高1%至1.5%。
我们的观察
新加坡中央公积金的缴纳仅适用于新加坡公民和新加坡永久居民。然而，此项政策变化可能会影响外派员工的福利成本，因为有些雇主选择以现金补贴的形式向外籍员工支付相当于CPF的福利，或以其他方式确保持有工作证的员工的待遇等同于本地员工。公积金缴供款是被计入员工个人的公积金账户，而不是国家的社会保障系统。
雇主应重新审视员工工资计算表，并关注将于2023年9月实施的年度工资上限的调整，这是本次政策变化的首要影响。
雇主成本将会增加，员工（尤其是年收入超过6000新元的员工）的实得工资将会减少。有关各方应就此类阶段性政策变化有着充分的认识和积极的应对。
对于从新加坡派往境外工作的员工，其假定收入的计算或在新加坡实际缴纳的公积金金额将会受到影响。在新加坡实际缴纳公积金的情形下，这个政策变化对雇主和雇员均会产生影响。
提高高价值住宅和非住宅物业的买方印花税（BSD）
住宅物业新增两档税率（对物业价值超过150万新元和300万新元的部分分别征收5%和6%的买方印花税)。
非住宅物业价值超过100万新元和150万新元的部分也分别适用两档新增税率（4%和5%）。
这一政策变化也被视为新加坡通过不动产对个人财富征税的另一种方式。通过征收买方印花税的措施，对向非住宅物业投资的企业或个人也会带来影响。
我们的观察
政府已在2022年提高了住宅物业房产税。作为持续推行楼市降温措施和向富人征税的举措，政府进一步更新了住宅和非住宅物业的买方印花税，且即时生效。
从本国角度来看，这将影响到大部分私人住宅的买家。
对于跨境派遣人士和外籍人士来说，这一政策变化将不会直接影响到租赁市场，但可能会以租金成本上升的形式产生影响，因为房屋出租方将会试图通过调整房租收回部分增加的印花税成本。
个人税收减免政策变化
A.在职母婴免税（WMCR）政策变化
之前的免税金额是基于母亲收入的百分比进行计算，但未来将是一个固定的金额。
免税额上限为每个孩子5万新元。
新政策适用于2024年1月1日或之后出生或收养孩子的母亲。生效日期之前仍可按百分比方法提出免税申请。
B.外籍员工退税（FDWLR）政策失效
此项税收减免政策将从2025纳税年度起失效。
其他政策变化还包括政府支付的2周带薪陪产假，以及增加向符合条件个人支付的婴儿奖金的标准。
我们的观察
对于符合条件的女性纳税人来说，WMCR是一项重要的税收减免措施，尤其是对于高收入者来说，因为过去是基于她们的工资收入的百分比计算免税金额。但是此次政策变化将更有利于中低收入者，这与政府支持和鼓励她们留在劳动力市场的努力相一致。
WMCR将影响更多的本地劳动力，因为享受这项政策的条件之一是孩子必须是新加坡公民。因此，这可能会对新加坡派往境外工作的人员产生更大的影响，因为它可能会影响到外派工作期间工资收入相关的假定应交税金的计算。
FDWLR是在新加坡工作的外派人员在缴纳税款时可以享受的一项减免政策，该项政策的失效将对此类外派人员带来不利影响。然而，考虑到减免金额有限，将不会对外派人员产生重大影响。
总体而言，高收入者可申请的税收减免金额将有相当幅度的减少，但这符合政府为建立一个更具差异化的累进税收制度所做的努力。
车辆附加注册费（ARF）及优惠（PARF）政策变化
缩小公开市场价值（OMV）的范围，新增第5层OMV来计算ARF金额。
价值超过8万新元的汽车所适用的ARF税率将增加100%（从220%增加至320%）
新的ARF费率结构将适用于所有自2023年2月第二次招标活动起获得的已注册权利证书（COE）的汽车，包括进口二手车。
政府还对符合条件的注销汽车的PARF退税金额设置了上限。
我们的观察
与房产税的上调类似，ARF的增加可能不会影响到新加坡的外籍人士或外派人员，因为大多数此类人员不会在新加坡购买车辆，但这一政策变化可能会间接影响到豪华车的租赁成本。
这一政策变化也是增加财富税和将税收制度转向更加具有差异化的累进税制的整体变化的一部分。
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